浅论电力企业内部控制体系的建立和完善

文_国网南昌供电公司 胡 静

随着我国市场经济的不断发展，我国电力企业面临的竞争形势越来越严峻，而完善内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，因此强化企业内部控制已成为现代公司的有效治理手段。本文结合电力行业特点，介绍了内部控制建设的研究背景，分析了当前我国电力企业实施内部控制的必要性及存在的问题，并针对性提出了完善电力企业财务管理过程中内部控制建设的对策。

电力企业实施内部控制建设的必要性

电力行业是保持国民经济可持续发展的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，因此，建立健全内部控制体系是电力企业适应新形势和新经济环境的需要。

国有资产经营管理要求电力企业加强内部控制。国家每年投入大量资金建设电力设施，鉴于电力企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点，如果电力企业管理松散、内部控制混乱，不仅浪费资金，还易滋生违法犯罪事件，致使国有资产严重流失，损害群众利益。

新的经济环境需要电力企业加强内部控制。随着信息革命、经济全球化趋势的到来，我国社会主义市场经济体制改革和电力体制改革进一步深化，原本国家赋予电力企业的政策优势逐步消失，市场竞争日益激烈，传统的企业管理模式很难适应新的经济环境，这就迫切需要电力企业加快信息化、国际化、市场化的建设步伐和管理创新，建立和完善现代企业制度下的内控机制。

提高企业经营效率需要电力企业加强内部控制。电力行业作为国民经济的支柱产业，最大限度提升其经济效益对社会的整体发展有着至关重要的影响。为此，企业在日常经营管理中必须加强内部控制，健全的内部控制体系可有效约束管理者的行为，避免过度在职消费，克服经营者逆向选择和降低“代理成本”。

依法治企需要电力企业加强内部控制。内部控制制度的缺乏或形同虚设，易导致企业产生虚假会计信息，引发违法违规事件的发生。对此，有必要完善企业内控制度，防范经济违法犯罪行为，进一步提高电力企业的升集团化运作能力和规范化管理水平，切实履行政治责任、经济责任和社会责任。

经营风险管理需要电力企业加强内部控制。随着经济全球化和市场一体化进程的不断推进和电力体制改革的日益深入，电力企业在迎接机遇的同时也面临众多不确定的风险，健全的内部控制制度能帮助企业分析自己所处行业的整体风险，进而考虑企业战略性决策而产生的风险，化消极的风险为积极的风险管理，最终实现电力企业的稳步发展。

电力企业内部控制现状及存在的问题

企业内部控制制度体系不完善，内部控制意识淡薄。随着我国电力行业竞争的加剧，很多电力企业认识到了内部控制的重要作用和影响，于是积极完善企业的内部控制制度。但电力企业现阶段多在执行通用的企业内部控制制度，尚未形成类似COSO报告建立的权威内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。同时，部分电力企业对内部控制存在观念上的认识偏差，内控控制意识薄弱，部分企业负责人和员工对内部控制的认识还不够深刻，仅仅停留在以不相容岗位分离、加强账务核算为目标的企业局部控制，并未树立以适应经济、社会、管理环境和企业自身长远发展为目标、由传统会计领域拓展到企业所有运营领域的系统的、全局的内部控制观念。

内部控制制度执行不到位。大部分电力企业现执行的内部控制制度是通用的内控制度，没有按照自己企业的实际情况来打造内部控制制度，因而内部控制制度执行难以取得预期效果。另外，部分电力企业只是将已制定的企业内控制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，使得内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

内外部监督乏力。内审监察部门的独立性和应有的权威性，加上组织结构的垂直性，赋予了该部门对内控进行再监督和再评价的特殊职责。但当前我国电力企业中，内部审计监督职能严重弱化，主要表现在内部审计部门的地位和权威性都亟待提升，同时内部审计人员的综合素质也有待提高。企业外部监督体系由于政出多门，职责交叉，各管一段，没有形成强而有效的合力。

完善电力企业财务管理过程中内部控制建设的对策

树立内部控制意识和内控观念。要加强内控观念的强化和培训，充分重视内部控制的建设。企业负责人须带头维护制度的权威性，做到内控有制度可循，制度前面人人平等，促进内部控制制度有效执行。要提高风险意识，内部控制的建设必须充分考虑生产经营过程中各环节的风险，通过内部控制制度来减少和规避风险，确保在风险发生时能迅速采取有效措施予以补救。

健全完善内部控制制度。一是建立健全企业内部控制制度，加强业务活动控制。要结合电力企业的生产特点和生产经营工作实际，在企业财务管理全过程中融入相互牵制、互相制约的内控制度，建立以“防”为主的监控防线。要本着“低成本、高效率、互相制衡、全过程控制”的原则，制订不相容岗位相分离、层级授权审批、会计系统控制、严格预算、经营评价控制等内部控制制度，保证企业生产经营目标的实现，加强对企业业务的管理，促进企业长远发展。二是建立事后监督机制，实现内控制度的自我评估和完善。通过设立事后监督机制，建立以“堵”为主的监控防线。即在财务部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，从内控制度本身和执行效果两方面进行评估，确定内部控制的效果，不断发现内部控制中存在的问题，促进内部控制体系的完善。

提升企业财务人员的职业道德素质，把内部控制工作落到实处。提升财务人员的职业道德素质是控制环境中的重要部分，财务管理制度不论如何健全，最终都要受到行为人管理素质与道德品行的制约，企业领导及财务部门负责人应以身作则，并加强对会计人员的继续教育和基础业务知识培训，以提高财务会计信息质量，减少会计业务处理差错，把内部控制工作落到实处。

推进全面预算管理制度，控制经营活动风险。切实加强企业全面预算管理，推广标准成本管理体系的运用，充分应用预算编制平台，落实标准成本管控要求，不断提升预算的约束力、执行力和科学化、精益化水平，提高企业的经营管理能力。

加强内部控制制度执行的内部监督。要加强电力企业内部审计，充分发挥内部审计在内部控制系统中的作用。以现有的稽核、审计部门为基础，成立一个独立性、权威性较高的内部审计机构，通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。

建立有效的风险管理预警体系。电力企业的风险管理是指各企业通过评估与分析对风险进行有效控制，以实现最大的经济效益与安全保障的科学管理方法。因此，加强电力企业的内部控制管理，必须注重企业风险控制管理预警体系的建立。首先，根据本企业的规模、管理水平和生产经营特点及风险程度，建立有效的风险管理组织机构，密切注意与企业相关的各种内外因素变化发展趋势，进行风险预警；其次，电力企业需制订相应的风险控制目标与应对策略，降低风险发生的几率，保障企业的正常经营活动。