浅谈行政事业单位内部控制存在问题和对策

罗邦琴

（彝良县示范小学 云南 昭通 657600）

一、行政事业单位内部控制存在的问题

(一)控制制度不够健全

制度规范行为，是指导工作人员进行相关操作的准则和办法。只有具有一套系统的内部控制制度，才能规范内部控制人员的行为，使得操作有依据，内部控制人员才能对自己的行为负责任。但是，根据目前我国的情况来看，内部控制制度不够健全，不少行政事业单位没有建立起一套完善的内部控制制度，使得很多行为没有操作依据，内部控制人员的行为得不到约束，出现了许多不负责任的行为。这些行为不仅阻碍了行政事业单位的发展，也影响了行政事业单位的声誉，不利于后续工作的开展。因此，必须建立健全行政事业单位的内部控制制度，为行政事业单位活动的开展提供良好的依据。

(二)财务预算控制薄弱

健全的财务预算制度对于行政事业单位的发展具有十分重要的作用。为了确保预算目标的全面完成，关键应在于建立健全预算执行责任制度。收入来源必须合法。支出必须按程序办理。从单位的绩效评估政策方面来看，大部分的单位每月提供一次绩效报告，内容通常包括营业收入、营业成本、数量及质量、利润、销货净利率及成长率等。除了表达当期实际数字外，还包括当期预算数及过去实际数，且特别注明重大差异，并将可控制及不可控制因素加以区分。财务绩效及奖酬之评量，较重视财务绩效指标，包括预算达标率，可见预算对绩效评估的重要性。由于缺乏相关监督，目前行政事业单位的财务预算控制力度有待提高。必须加强对行政事业单位财务预算的管理和监督力度，确保资金来源和用途的科学化、合理化。

(三)缺乏内部控制意识

大部分行政事业单位的负责人对内部控制不够重视。在实际情况中，不少行政事业单位的管理者和领导者缺乏内部控制意识，没有认识到内部控制对于行政事业单位的重要性，大大阻碍了行政事业单位的长远发展。因此，必须及时意识到内部控制的重要性，不断提升内部控制意识。

（四）人员素质有待提高

随着经济社会的不断发展，行政事业单位对于会计人才的需求也越来越大。一个国家的繁荣富强离不开人才，同样的，行政事业单位的发展也需要不断补充新的人才。但就目前的状况来看，不少行政事业单位的内部控制人员十分匮乏。有的行政事业单位虽然有一些内部控制人员，但大多数没有接受过系统的知识培训，经验也不够丰富，责任心不强，不能履行好作为一名内部控制人员的基本职责。会计人员素质的降低和专业人才的缺失，对于行政事业单位的发展是不小的阻碍，严重影响了行政事业单位的长远发展。

二、完善内部控制的措施

（一）提高会计内部控制意识

要想完善行政事业单位的内部控制，提高会计内部控制意识是一个十分重要的前提和关键因素。只要具备良好的会计内部控制意识，才能顺利进行接下来的工作，有利于后续活动的开展。行政事业单位的管理者必须深切意识到内部控制对于行政事业单位发展的重要性和必要性，从而加大投资力度，及时发现行政事业单位会计内部控制中存在的问题和不足之处。会计控制是现代组织内部根据财务会计制度规定，对组织的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约组织经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。所以，必须加强对行政事业单位内部控制的重视，切实意识到内部控制对于行政事业单位发展的重要性，加大资金投入，确保行政事业单位内部控制的良好运作。

（二）加强会计人员的素质培训

人才对于单位的发展具有不容忽视的作用。单位的竞争归根结底是人才的竞争。会计人员的素质对于行政事业单位的发展具有重要的作用。具有良好素质的会计人员可以促进单位的快速发展。行政事业单位必须重视对会计人员的培训和投资。会计人员的投资包括设备的更新，资金的投入和专业人才的配备。会计人员不但要将所学到的理论很快地应用到实际工作上，还要重视协调人际关系。诚实是做人的基本素质，对会计行业更是如此。财务工作每天与金钱打交道并掌管着单位重要的财务信息，所有这些都需要会计工作者要有良好的思想品质。此外，会计工作要经常处理一些很繁琐的细节性问题，这就要求会计工作者要有踏实的工作态度，具备一个良好的心态，能够并愿意把一点一滴的小事做好。总而言之，行政事业单位必须不断加强对会计人员的培训，切实提高会计人员的全面素质，增强会计人员灵活处理各项事务的能力，不断巩固自身的基础知识，培养会计人员的责任心和创新精神，真正做到与时俱进。只有不断提升行政事业单位的人员素质，才能从整体上提升行政事业单位的效率，促进行政事业单位的长远发展。

（三）强化内部控制监督管理

监督工作对于行政事业单位的发展具有重要作用和意义。良好的监督是事业单位正常活动的前提。没有完善的监督体系，行政事业单位很难确保业务的正常开展。事业单位应强化会计监督工作，为此可以建立会计对事业单位内部各项经济活动进行有计划地控制，及时发现事业单位存在的问题，同时应该加强会计内部控制工作，不断提升工作效率。凡事预则立，不预则废。事业单位要尽快建立完善重要物品、重要空白凭证、重要机密绝密文件、重要机具等的领用、使用、借用、移交和交接登记簿，对现有物品、单证尽快进行补充登记，并将其作为永久保留登记簿交接下去。除了做好会计内部的监督工作，不断加强会计外部的监督工作也是十分重要的环节。外部监督主要包括新闻媒体监督和社会大众的监督。要积极听取广大人民群众的意见和建议，做到有则改之，无则加勉。行政事业单位管理者要认识到内部管理的不足之处，认真改正有缺陷的地方，不断完善内部控制建设。同时，也要不断加强新闻媒体的监督作用，发挥舆论的监督作用。内部控制是一项巨大的完整的工程，具有完善的体系和结构，必须保证每个环节都落实到位，才能确保整个体系的良性运行，从而发挥出最大的效益。

（四）提高内部控制执行技巧

除此之外，内部控制技巧对于行政事业单位的发展也具有重要的意义。不同的控制技巧适用于不同的行政事业单位，也会产生不同的效果。行政事业单位采取适合本单位的内部控制技巧，可以提高行政事业单位的行政效率。随着时代的发展和进步，传统的内部控制技巧已经不适用于现代行政事业单位。因此，行政事业单位必须根据时代的发展，提升自身内部控制技巧，摈弃旧的内部控制技巧。另外，在实施内部控制技巧时，必须考虑到事业单位的实际运作情况，切不可生搬硬套。应该根据行政事业单位的具体情况，有针对性地提高内部控制的技巧，逐步解决行政事业单位在实施内部控制时遇到的难题。

[1]程玺.事业单位会计内部控制策略分析[J].企业研究，2012，(6).

[2] 李青军. 完善事业单位会计内部控制对策研究[J].中国外资，2012，(7).