行政事业单位国库集中支付问题思考

李巧玲

（新疆生产建设兵团第二师国库集中支付中心 新疆 库尔勒）

一、引言

自1994 年《中华人民共和国预算法》审议通过以来，国库集中支付制度便在我国推行至今，对于我国财政资金管理有效性的提升起至了至关重要的重用。在资金的收缴、资金的拨付以及资金的使用方面，集中支付制度极大提升了财政资金使用效率，增加了使用过程中的透明度。

集中收付制度在这么多年的实践过程中，在发挥积极作用的同时，也暴露出一些问题。2014 年党的十八届三中全会审议通过的新《预算法》在给予国库集中收付制度带来的正面作用予以肯定的同时，也对执行中的部分问题予以了修正。但是作为一项国家财政资金的管理制度，在行政事业单位执行的过程中不可避免地还会有较多新的问题出现。

二、行政事业单位国库集中收付制度的问题

（1）预算编制的不合理性。市场经济的不断发展与进步对我国预算编制的要求进一步提高，国库集中支付制度也需求进一步完善以适应需求，预算制度是其调整的重要依赖。与预算相关并且在行政事业单位工作中经常出现的问题主要在两个方面得以体现：首先，行政事业单位预算的指标还不够详细，这给预算的执行过程中带来了较大的困难，也为财政资金的不规范使用埋下了隐患。2012 年，北京市财政局发布了上一年度的会计信息质量检查的公告，结果显示，在抽检的单位中，行政事业单位资金违规数量达到29 户，资金违规数额高达10 亿元，这些行政事业单位普遍存在着预算超范围和预算超标准的问题。其次，科学性的缺乏是部门预算编制中存在的问题之一，财政部门的拨款过程相对复杂，需要取得国库支付中心的同意或者授权，这一过程相对来说，较为漫长，无法满足行政事业单位对资金的紧急需求，从而影响了行政事业单位工作的进一步开展。

（2）国库集中支付制度的监督作用无法得到有效发挥。国库集中支付制度设计的目的就在于对财政资金的使用进行管理与控制，但是在实践中，这一效果却不能够得到保证，监督成效也不是很理想。在国库集中支付制度执行过程中，国库支付中心的工作人员通常是以服务的态度来执行公务，没有形成自己既要提供服务，又要执行监督的意识。在网上办理业务时，工作人员无法从预算单位取得核实支付内容的真实性原始单据，也就给监督职能的发挥带来了些许困难。在以往的实践中，某些单位将国库支付中心提供的授权额度提取规定数额范围内的现金，但是却没有得到国库支付中心或者中国人民银行的有效监督，现金违规的可能性便会由此产生。关于监督职能的实施在预算法中的界定是较为模糊的，无论是哪一方来履行这个职责，既要把服务工作做扎实，又要把监督寓于服务之中，只有这样才能够为财政资金提供保护，为预算合规提供保障。

（3）与国库管理相关的信息系统建设尚不完善。行政事业单位的集中支付管理通常是一个系统性的工程，我国行政事业单位数量众多，种类繁杂，在计算机尚未普遍的时期，对其进行有效管理相对来说较为困难。随着计算机信息系统的日益普及，对集中支付制度进行统一的管理也日益被提上了相关日程。但是当前的ERP 种类众多，各自执行的都是不同的标准或者接口，为系统之间的协调和信息的整合带来了较大的困难。以目前县级财政系统内部使用的信息系统为例，他们使用的 各应用软件没有实现有效的整合，各自的运营，也基本是自成一套自己的体系。这些系统生成的数据也就难以实现资源的共享以及真正的统一，财政部等部门由此获取财政相关数据也变得较为困难，对于我国当前阶段进一步的改革与发展的整体性和连贯性会产生一定的影响。财政部对国库管理信息系统的研发与建设中提出了五点要求，分别是：统一领导、统一规划、统一技术标准、统一系统平台和统一组织实施，但是五点要求在实际运用中并未得到真正意义上的执行，这也正是国库管理信息系统建设的不完善之所在。

三、行政事业单位国库集中收付制度的对策与建议

（1）做好预算的编制与执行工作。预算的编制工作是国库集中收付制度的基础，直接关系到国库集中收付制度这一工作的可行性与有效性。预算的执行工作是国库支付收付系统高效运转的有效保证。为了做好预算的编制与执行工作，可以从以下三个方面采取措施：首先，要对预算编制和执行进行监督与考核，管理学中有句名言：你考核什么，你就得到什么 ，在预算的编制与执行过程中对工作人员进行考核能够充分掌握预算编制和执行状况；其次，奖惩机制要在实践中确立并得到严格执行，依据上一步考核的相关结果，可以对工作绩效突出的团队或者个人予以奖励，对工作差错频出的团队或者个人要予以严格惩处；最后，要加大对预算执行人员的继续教育，使其在具备充分的专业知识的同时，能够养成良好的职业素养，增强其对自身工作的责任感，尽职尽责地做好本职工作。

（2）相关部门认真履责，积极监督。财政资金数额巨大，如果在使用的过程中得不到有效的控制与监督，势必会给国家和人民的财产带来极大的损失。在监督方面，相关部门需要强化自身职责，做一个尽职的国库守卫者。一方面，国库集中支付受理审核部门在提供优质服务的同时，也要把监督工作做好，两手都要抓，两手都要硬。业务审核人员既要用热情的态度来做好业务，又要执法严格。在业务审核的过程中，要对网上受理业务的原始凭证原件不断进行复核，审核这些原始单据与凭证的真实性，防止伪造的原始单据钻漏洞，造成损失。

（3）加强财政管理信息系统的建设。国库管理信息系统的建设是一个系统性的工程，不可能在短时间之内得以完成。但是与财政信息系统相关的建设筹备工作却需要尽快予以规划并逐步得到落实。虽说当前阶段我国的国库管理信息系统尚不能统一，但是国库管理信息系统的总体规划与设计却需要相当高的技术与管理水平作为依托。对国库集中支付系统进行完善，基本的数据录入和汇总功能得到满足的同时，还应该添加一些必备的其他模块，如联网上报审核功能、网络化操作管理功能以及用款申请功能。为了实现财政、国库和银行之间数据的充足共享，可以构建一个专有网络，这个网络可以由财政部和银行等金融机构共同搭建，为实现及时准确的利用国库管理系统中的相关数据做好铺垫。此外，在信息系统的开发过程中，应该在相关接口方面预留，改变原有旧的对账单模式，实现分类按款项进行对账的功能。

1.郑向军.行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策研究.中国总会计师，2013(03).

2.邬一宁.浅析行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策.财经界(学术版)，2014(05).