强化企业会计内部控制的有效对策

黑龙江省农垦二道河农场 秦丽艳

随着近年来我国社会经济的迅速发展，企业规模也在不断地扩大，面对市场竞争中的需求，提高企业管理水平已成为增强企业竞争力的重要手段，而会计内部控制作为企业内部控制中的一项重要环节，可以控制并管理企业的会计程序和相关的其他流程的运行，对企业资产与会计资料的准确性与完整性有着十分重要的影响，同时还可降低企业在运营过程中存在的风险以保护企业的财产安全，然而在当前国内企业的会计内部控制工作中仍存在着许多的问题需要相关人员进行不断改进，进一步促进企业的健康发展。本文简要概述了企业会计内部控制的工作含义，针对当前在会计内部控制工作中常见的问题进行分析并探讨，进一步提出切实可行的改进措施。

1 企业会计内部控制概述

企业进行内部控制主要是为了实现自身预期的经营目标，并保护企业的财产安全完整，进一步确保企业经营策略的贯彻执行与其经营活动的经济、效率、效果，而在企业内部采取并实行的一系列相关方法与措施，其中进行控制的重点就是对会计工作的审查与管理。因此，企业结合对会计系统控制措施的运用进一步实行对各事项以及具体业务的控制，依照相关法律法规来保证企业会计内部控制规章制度的贯彻执行，通过采用各种政策与程序来提高企业会计管理的效率与效果，从而实现企业经营的财务目标，并最终保障企业的经济财产安全。

2 企业会计内部控制工作中存在的不足之处

2.1 企业经营者对会计内部控制工作的重视不足，缺乏完善的相关制度

目前国内许多企业中都没有建立健全的会计内部控制制度，尤其是一些中小型的企业领导大多数都是由20世纪七八十年代白手起家的创业者。在传统背景的熏陶下，领导阶层普遍对会计工作的重视程度不够，完全依据经营者的主观意识来掌控市场信息，反而认为内部的会计工作会约束领导意志的发挥，其中不乏一些领导人主观思想上认为账目的建制就会增加相应的税收。为了降低企业的运营成本而根本不设立专门的会计账务管理，或是不建立企业内部的账务系统，以致最后企业内部账目极其混乱，对企业资产计算缺乏应有的准确性，使有效的会计内部控制工作根本无法进行，而且时有违法乱纪的现象发生，某些企业的财务主管利用内控制度不严的漏洞收受大量贿赂，也正是由于企业领导人这种不重视的态度，使得其内部控制制度存在着残缺不全的现象，很大程度上增加了企业内部的财务风险，也给国家的税收工作增添了不必要的麻烦。

2.2 企业会计内部控制工作没有得到确切落实

目前国内有很多企业对外界披露的一些会计信息不足以真实地反映出企业实际的经营状态，其中有的企业由于受到利益的诱惑，对内部真实的资产以及某些项目中存在的风险加以掩饰，对会计数据以及相关数据指标进行随意调整。另外，有的企业虽然已建立相应完善的会计内部控制制度，但是却没有将其落实到实际的管理工作中，只流于表面，这样做的后果可能导致企业更大的损失，完全起不到任何应有的作用。

2.3 企业会计工作人员的素质较低

随着国内日益激烈化的市场竞争，企业规模在不断地扩大，对会计从业人员的素质要求也在逐渐提高，大多数企业中都缺乏素质较高的会计管理人员。而在传统工作中的会计人员大多存在着业务水平以及道德素质普遍较低的问题，一部分企业中的会计工作只是纠结在对企业的成本核算范围内，且使用的方法又都是传统的核算方式，而这种方式下核算出来的信息有失准确性，并且难以让客户清楚地认识到自身的标准成本，不能有效地掌握实际的亏损状况，这些都很难满足当前企业的实际要求。另外，很多会计人员在面对职业道德与个人利益发生冲突时往往都会做出错误的选择，这也是导致企业内部会计信息失真的一方面原因。另外，随着时代科技的飞速发展，有些会计人员缺乏自学能力，即便参加一些相关的培训，也仅是表面的一种形式化，却仍无法提高自身素质标准，不能满足时代经济发展的要求。

2.4 缺乏有效的监督体制

会计内部控制还有赖于日常工作中的监督作用，相关会计人员要监督企业内部的经济活动，同时在企业内部的各个部门与岗位之间也应做到互相监督。在外部，则需要政府以及社会各界的监督来保证会计内控工作能够发挥应有的作用，但是目前许多企业中的管理者常常会干涉会计工作，而会计人员受到管理者的领导或者偶尔的利益诱惑，而置会计工作的监督职责于不顾，在企业内部缺乏必要的监督的情况下，最终导致无法执行有效的会计内部控制制度。

2.5 企业缺乏有效的治理结构

目前在我国许多企业中，应各种改革与制度建设的要求，都建设有企业法人的治理结构，但是真正有效地行使法人权限的企业却寥寥无几，其结构形同虚设，就连董事会也缺乏一定的独立性。而且在企业的治理结构中由于涉及投资者与经营者双方的利益，且两者都为了追求自身利益的最大化，双方掌握的公司运营信息有所不同，而经营者很有可能通过手中的权力来中饱私囊，最后可能导致双方契约的不平等，使得这一结构的监督作用无从发挥。

3 强化企业会计内部控制的有效对策

3.1 提高企业经营者对会计内部控制工作的认识，完善相关体制

首先，企业要建立完善的会计内部控制制度，结合企业的实际情况与我国相关的法律法规，制定出一系列科学合理的会计内部控制制度，明确并突出工作中的重点与目标。同时企业经营者必须充分认识到会计内部控制这一工作的重要性，由于企业的经营管理者在企业的运营过程中有着某些特殊的权力，因此若其能够全面认识到会计内部控制在企业管理工作中起到的重要作用，将其作为可及时发现现代企业管理漏洞并及时弥补的有效工具与手段，进一步推进企业内部各项经济管理活动的继续进行。而且，也只有企业经营管理人员充分认识到这一点，明确自身职责所在，才能进一步完善企业会计内部控制的制度，这里要注意的是进行控制的环境以及最终的控制目标，综合考虑其重要性以及成本效益，选择优良的制度并决定其中的优先层级。同时为了提高这项工作的执行力度，还要完善相应的考核体系，建立有效的企业内控检查与评价制度，对企业执行相关制度的情况进行审查考核，针对考核过程中发现的问题及时加以改正，有必要的话也可设立相应的奖罚制度，对执行效果较为突出的部门或员工可以给予合理的奖励与表彰，而对于执行效果较差的部门或员工给予相应的惩罚，保证会计内部控制工作能够顺利进行。

3.2 切实进行企业会计内部控制工作，完善相关监督体制

要想将企业会计内部控制落实到实际工作中，就必须对企业内部的审计工作实行有效的监督，完善相应的监督体制，除去对企业内部审计的监督外，还需监督日常工作与行政等各个方面，以提高企业会计内部的控制力度，实行有效的监督责任制，强化企业各个部门进行互相监督，发现企业中存在的会计管理失误或不规范行为，追究其部门责任人的连带性责任。另外，企业会计及设计部门要结合政府及社会共同进行有效的监督，依照政府相关法律法规的规定来履行法定的监督职责，政府要大力倡导注册会计师事业，令普通会计人员能够接受注册会计师的公证监督，切实提高企业的管理水平，以便更好地实现企业运营目标。

3.3 提高企业会计工作人员的综合素质水平

要保证企业会计内部控制工作的顺利开展，提高各阶层会计人员的管理能力与水平以及思想道德素质是十分必要的。因此，企业应对内部会计人员进行有针对性的培训，使会计人员通过积极地进行定期学习来不断提升自身的专业技能以及道德素质，更及时贯彻国家出台的相关会计新政策，培养会计人员要具有严于律己的精神，在实际工作中要抵制各种不良思想的诱惑，全面提高会计从业人员的综合素质水平；保证其能够遵守相关的法律法规进行公正的控制工作，全面提升内部控制水平，明确并落实自身应有的监督作用，履行法定的监督职责，进一步做好企业会计内部的控制工作。

3.4 在企业内部建立有效的治理结构

建立有效的治理结构对企业内部控制有十分重要的作用，不但关系到企业的管理效率，同时还关系到企业主体的利益，企业治理结构是一种关系合约，会计在其中负责计量与评价的工作。有效的会计内部控制体系有助于企业内部治理结构的建立与完善，而且完善之后的内部治理结构也为企业会计内部控制工作提供了一种良好的企业环境，二者之间相互补充，同时也实现了对投资者与管理者之间利益的互补，消除企业内部为谋求各自利益而忽视整体经济效益的矛盾，进一步促进企业继续稳定地发展。

4 结语

综上所述，随着我国经济体制的不断改革以及市场竞争的逐步激烈化，大部分企业都认识到了会计内部控制工作对企业管理的重要作用，也逐渐将会计内部控制落实到企业的实际工作中，但是其中还存在着不少的问题。由于我国企业的管理起步较晚，管理机制方面还存在着许多的不足之处，仍需要我国相关会计人员通过不断的学习与实践，同时结合国际上先进的管理经验，认识到本企业在会计内部控制工作中存在的不足，提出科学合理、有针对性的改进措施，完善企业会计内部控制制度与监督体系，顺应国内建设现代化企业，进一步促进企业的持续发展。

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