我国企业会计诚信缺失的问题研究

云南省楚雄州审计局 顾姝倩

随着企业的不断发展壮大，财务管理部门在其中发挥的作用也越来越显著，尤其是会计人员的相关工作，企业会计管理工作是否能高效、透明、公正及健康运行，不仅对企业创造巨大经济效益等有重要意义，在很大程度上还能决定企业未来能否健康可持续发展，对于企业的生存及社会竞争力的提升等方面也有着重大的影响，因而确保企业会计管理等相关工作的健康及高效进行，就显得尤为必要了。然而当前我国的很大一部分企业，甚至是一些在社会上具有一定影响力的大型知名企业，出于追求企业利益或个人经济利益及其他诸多因素考虑，不断在会计工作中暴露出一些诚信缺失问题，其极大地危害到企业的外在形象，严重威胁到企业健康成长，极大地阻碍着企业的进一步发展，因而加大对企业会计诚信缺失问题的研究力度，有着深远意义。本文就当前我国企业会计诚信缺失存在的主要问题进行分析，并在此基础上提出应对企业诚信缺失的有关对策。

1 我国企业存在会计诚信缺失的主要问题

1.1 会计工作管理缺失

当前我国有相当一部分企业，尤其是那些资本较为弱小的中小型企业，其会计管理工作中存在管理不严格、管理水平低下等问题，其主要表现在以下三个方面：一是没有严格落实持证上岗制度。部分企业出于节约运营成本等因素考虑，往往聘请那些不具备会计从业资格的人员从事企业的会计管理工作，有的虽然有从业证书，但其会计从业经验缺乏，会计工作中欠缺相应实践技能及应变能力，甚至有些企业会计从业人员依靠关系获得该岗位，这给企业会计诚信缺失问题埋下隐患。二是核算不严格。由于很多企业在财务的相关核算工作方面的重视力度不够，导致有关会计从业人员不严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》等相关法律规范进行会计核算工作，从而使企业不能客观全面地反映财务信息，进而引发企业会计信息诚信缺失问题。三是财务内控机制的缺失。当前我国有相当部分企业，尤其是中小型企业，出于种种因素，其没有制定一套相对完善的财务内控制度，导致其会计工作缺乏相关的执行标准，从而导致会计工作混乱等情况时有发生。有的企业即使制定了内控制度，却缺乏有效的落实执行，或者是由于内控机制不够完善、可操作性不强等原因，使得其内控机制形同虚设。此外，企业缺乏相应的会计事务工作流程，导致会计工作人员无据可依，从而滋生诚信缺失问题[1]。

1.2 会计报表不真实

当前我国有很大一部分企业，出于眼前利益等短浅经营目标考虑，如为了给外界塑造企业运营良好的假象或是出于能够顺利向银行借贷等考虑，往往在会计报表上做文章，会计报表弄虚作假的现象十分普遍，严重引发企业会计诚信缺失问题。

会计报表失真主要表现在以下两个方面：一是会计报表不能全面客观地反映企业财务状况。企业出于种种因素考虑，往往在会计报表的编制中只反映一些无关紧要的信息，而对于那些重要的会计信息却只字不提，如计提坏账及借贷业务等，严重地引发了企业会计诚信缺失问题。此外，企业在向银行借贷时，出于避税考虑，往往通过随意编制会计报表的方式虚构会计信息来达到其避税目的，这种行为是对会计诚信的无视，严重影响到会计报表的权威性。二是会计报告不客观。当前我国很多企业，甚至是那些大型企业，出于自身利益考虑，存在会计报告不客观的情况，在某些重要会计信息方面，用虚假信息来蒙蔽，或者是断章取义只揭露无关紧要的部分内容，或者是在相关信息透露的时间上做文章，相关重要信息延时报道，从而失去了重要价值。如某地产集团，则被美国一家权威机构认定，其在财务报表上存在弄虚作假的情况，存在严重的负债问题，且有行贿嫌疑。该集团在此不久，还推出了野心勃勃的集团业务拓展计划，成立新公司，然而随后其就被指财务做空，导致其股票价值大幅下降，引发财务诚信的一系列问题。

1.3 会计工作人员职业素养缺失

相关工作人员职业素养缺失，也是引发会计诚信问题的重要因素之一。部分会计师出于个人利益或是企业利益考虑，往往知法犯法，丧失了本应具有的职业道德，伪造会计信息，牟取利益，最终不仅使自己走上了不归路，也使得企业对外形象出现严重诚信缺失问题，从而给企业外在形象造成巨大损失，这对于企业未来健康可持续发展有极大的阻碍作用。不仅是会计工作人员，当前甚至有部分会计师事务所等机构，为了自身利益考虑，公然挑战职业操守底线，在审计报告方面，经常为了迎合企业需要而弄虚作假，为违法行为给予保护，其诚信丧失的同时，权威性也受到了重大质疑，这都是相关人员及机构为了眼前利益，缺乏长远考虑造成的。

1.4 其他管理人员的诚信缺失

其他管理人员主要包括企业的最高领导、高管及股东等，其也是引发会计诚信问题的重要因素。企业的掌控者，即职业经理，其作为企业的实际经营者，出于个人利益考虑，往往通过粉饰会计报表的方式，来提高自己的利益所得；企业高管则是会计信息较早的获悉方之一，此类管理人员往往能很早就获得企业的真实会计信息，因而其对会计信息诚信缺失问题负有一定责任。部分高管出于经济等利益考虑，往往将企业会计信息用于和他人交易，并从中牟利，或是利用此类信息实施一些违法行为等。以上也是导致会计诚信问题产生的重要因素；政府部门是会计信息的重要监管方，也是其主要的使用方，而政府行政监管部门等一旦缺乏对其的有效监管，企业会计诚信问题便会发生。然而在实际监管过程中，政府部分人员出于利益考虑，对企业会计信息的监管睁一只眼闭一只眼，大开绿灯，企业为了使其伪造会计信息受到政府监管部门的“正当”保护，而向政府有关人员行贿，从而引发诚信缺失问题[2]。

2 应对策略

2.1 强化监督管理工作

要坚决维护企业会计信息的可靠性、完整性及准确性，提升其诚信度，首先要强化对企业会计工作全过程的监督管理，制定相应法律及制度严格规范会计核算的监督管理工作。一是加强会计从业人员职业道德教育。企业相关领导要定期对会计工作人员开展会计职业道德教育等，树立起守法、爱岗、敬业及诚信的职业道德观。二是企业领导层在会计信息管理等工作中要身体力行、树立诚信经营、依法经营等理念。三是企业领导者在管理中要强化对会计工作人员的严格监督管理，对存在的违法行为和损害公司利益的行为及时予以制止和给予相应的处罚，对于严格遵守会计法律法规的财务人员，要予以相应奖励，并将其树立为企业的标杆和榜样，以促使其他会计人员在会计核算管理中做到依法、诚信。四是政府等相关部门要修订和完善我国相关会计法律法规制度。应通过规范和完善相关法律法规等措施治理会计诚信缺失行为，对于为了个人利益而违法乱纪的会计从业人员，不仅要给予其经济上的惩处，还应追究其相应的法律责任，加大惩处力度。

当前我国实施的《会计法》，虽然在一定程度上规范和约束了会计核算管理行为，并且在加强经济管理和财务管理、维护社会主义市场经济秩序，以及对会计信息管理中存在的违法行为等方面作出相关的惩处规定，但其震慑力度和惩处力度还不够，还未能有效促进会计信息管理诚信化。因此应根据我国企业会计中存在的诚信缺失问题普遍的实际情况，修订完善相关会计法律法规，加大惩处力度，在保障法律权威性的同时，有效地减少企业会计诚信问题的发生[3]。

2.2 健全企业治理法制

健全企业治理法制可以从以下两个方面着手：一是强化制约机制。企业内部要形成一套完善及法制化的制约机制，对企业的会计管理事务进行严格监管，同时引入社会监督力量，加大对社会力量监管的重视和支持，加强对相关中介结构的约束制度。此外，还要加强注册会计师队伍建设。要加快推进会计师事务所向合伙制转变，使其对造假和伙同造假的违法违规行为承担无限赔偿责任，提高其造假和掩盖造假的成本。二是健全企业管理结构。优化企业管理层结构是有效保障会计工作诚信化的重要途径，在企业经理的聘用方面，要扩大社会招聘力度，加强岗位竞争激烈度，杜绝出现企业部分管理人员操纵岗位任免情况的发生。同时严格职业的考核机制，将企业会计诚信度纳入到其业绩考核中，对于出现的会计失真问题，要对其进行追责，并采取相应处罚手段。

职业经理负责企业的日常运营及会计报表的制定，其工作对于企业的发展具有非常重大的作用，因此企业应制定相应的制度，让股东有效地约束其行为，建立起完善的机制保障企业会计工作的诚信运行，定期对经理的工作表现进行评估，对其提供的会计报表进行严格审查，对于报表中存在的弄虚作假等情况，要予以严厉的惩罚，并由此作为任免职业经理的重要参考依据，并将会计诚信化纳入到新聘任经理的业绩考核中。

此外，在职业经理聘用方面，不能聘用企业内部人员，如董事会成员等，杜绝出现一身多职的情况发生，避免权力过于集中于一人，明确各岗位职能，将责任具体到个人。同时要严格董事会的准入机制，对于董事会成员要有严格要求，其必须拥有一定的专业素养。健全相关的监事会机制，严格监督会计工作的进行，在最大限度地保障各方利益的同时，实现会计工作的诚信化[4]。

2.3 强化法制教育，提升法制意识

要根据不同的对象，有目的、有重点地进行普法教育，对涉及经济领域的人员，要不断加大经济法律法规的宣传教育力度，努力使公民做到知法、懂法、守法。为经济发展营造一种良好的法制氛围。

3 结语

由以上可以看出，我国企业在会计工作中普遍存在着会计工作管理缺失、会计报表失真、会计工作人员职业素养缺失及非会计人员的诚信缺失等问题，其严重地危害着企业的对外形象，给企业带来巨大损失，极大地阻碍了企业的健康可持续发展。因此，要想保障企业会计工作诚信化，就必须从强化会计工作人员职业道德素养教育、提升其职业精神着手，同时制定并完善相关会计法律法规体系，加大会计工作中对弄虚作假现象的惩处力度，同时优化企业管理结构，从企业内部管理工作做起，制定相应规章，保障会计诚信化的有效进行。此外，还要加强外部力量的监督管理作用，如加大政府的监管力度，以及鼓励社会对会计中诚信缺失问题进行监管并予以相应措施应对，这对于实现企业会计诚信化，有着积极作用。

[1] 李建军.会计行业诚信缺失及其对策研究[D].河北师范大学,2012.

[2] 桂德军.会计诚信问题及其治理对策研究[D].西北师范大学,2013.

[3] 于欢.基于博弈论视角的会计诚信问题研究[D].陕西科技大学,2013.

[4] 韩萱.企业会计诚信缺失的原因及改善措施[J].财经界(学术版),2014(04).