内部环境建设的影响因素研究①

2015-08-15佳木斯大学经济管理学院许延明陈晨

中国商论 2015年9期

佳木斯大学经济管理学院许延明陈晨

企业内部环境建设是企业内部控制的核心和关键，内部环境建设的有效性和完善性直接影响到企业内部控制的效果和企业未来的发展潜力，同时，加强内部环境建设也是为了满足资本市场健康发展的需求，使企业内部控制能够充分有效地发挥其真正作用，从而，为企业的发展奠定良好的基础和建设性的保障。

1 内部环境的含义与构成要素

我国《企业内部控制基本规范》中规定，企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素，也称之为企业内部条件，是组织内部的一种共享价值体系，包括企业的指导思想、经营理念和指导作风[1]。我国《企业内部控制基本规范》对内部环境的表达涉及管理的理念、组织结构、授权和分配方式以及董事会管理原则、内部审计、人事资源管理等。

我国《企业内部控制基本规范》规定，内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是企业风险管理构成要素中最为重要的要素，对其他要素发挥作用起着决定性的影响，它不仅能够影响企业战略目标和经营理念的制定，还能对经营活动的组织和识别进行风险评估，并促进企业发展战略的落实和实施，企业内部环境的主要构成要素之一就是企业文化，企业经过长期的发展，在生产、经营、运行过程中产生了一种固定的管理模式和管理理念，并严格遵守企业的管理思想，在固定思维方式和行为规范的指导下进行生产和运行，这种思想被称为企业文化。一个企业的文化奠定了每个企业不同的组织运行方式及基调，企业文化也是内部环境的人文因素，是企业运行的核心和关键，同时也是促进企业健康发展的精神力量。企业的内部环境好坏涉及董事会的管理人员对企业内部控制的认知和态度，以及对内部控制所采取的措施与预防行为，这一要素是企业发展的内在动力，没有明确的指导和规划很难实现企业的正规化。

公司治理结构是内部环境建设的组织保障，人力资源政策是内部环境建设中激发员工积极性，保证人才持续发展的根本激励机制，内部审计是指为了改善企业组织的运营方式而进行独立、客观的咨询和活动确认，达到扩大企业价值和增加企业运营收益的目的，是企业为了防止局部利益损害企业整体利益设立的内部审计机构。

2 目前影响我国内部环境建设的因素

2.1 企业文化建设相对落后

企业文化是企业自上而下的工作成员广泛接受的价值理念和行为模式，它主要根植于企业员工的思维模式和思想理念中，进而指导企业与员工的行为方式和行为准则，然而，随着经济的发展和社会的进步，企业的发展速度也相对较快，但是企业文化相对不成熟，甚至落后，企业文化建设的落后严重限制了企业内部环境的建设。这种落后主要是由以下几点造成。

首先，企业对自身的文化认识存在一定偏差。这种认识的偏差主要源自领导不重视，同时没有发挥其主导作用，甚至一些领导认为企业文化在企业的发展过程中并没有什么较为直接的作用。所以，经常会忽视对企业员工的责任感和道德意识的培养，导致员工工作积极性不高。同时，致使员工缺乏爱岗敬业的基本职业素养，由于企业一味追求经济效益最大化，又对企业文化建设缺乏重视，导致企业员工的凝聚力和向心力都相对涣散，进而影响企业内部环境的建设和企业的发展[2]。

其次，大部分企业的文化建设都过于追求表面化，没有形成实质性的企业文化，而且文化建设的方式较为单一，大多企业都只是通过模仿一些先进企业的管理模式构建雷同文化，然而，由于企业的组织方式和运行模式都有较大的差异，致使一些中小企业所倡导的企业文化与实际不符，从而影响企业的文化建设。

最后，企业文化建设缺乏坚持性和实效性，企业文化跟不上企业的发展，内容一成不变，从而限制了企业内部控制环境的建设。

2.2 权责分配不合理

权责分配的不合理经常会导致企业在出现问题时，无人承担责任的后果，致使问题得不到及时有效的解决，增加企业运行风险，从而限制企业的发展，同时，权责分配的不合理还体现在企业没有按照公平科学的权责制度进行分配，导致企业员工的责任与收益不对等，义务与权利不协调等现象，这间接地影响了企业人才的可持续性发展，同时增加了员工之间的分歧和矛盾，严重阻碍了内部环境控制的建设和发展[3]。

2.3 内部审计工作不健全

内部审计的有效进行是保证企业经济平稳发展的前提，然而，目前我国企业的审计部门大多缺少独立性和自主性，而且，内部审计质量监控制度建设相对不健全，监督机制的具体职责不明，进而导致内审考察执行力度不够，由于缺乏相关的质量考核，导致考核内容不健全，而且主观性太强，致使审计的客观性和公正性遭到质疑。与此同时，由于企业发展条件的限制，致使企业的审计机构还没有广泛普及对计算机技术的应用，导致审计工作纷繁复杂，效率低下，企业审计人员的专业素质也相对低下，综合能力得不到很好的提升，所以，在审计过程中往往会力不从心，导致审计质量和效率得不到提高，从而影响了企业内部环境的建设。

2.4 缺乏对企业内部环境建设的监督和控制

首先，很多企业的管理阶层都没有充分认识到企业内部环境建设的重要性，无法通过加强企业内部环境建设来增加企业经济收益，使企业内部控制的基本要素不能充分发挥其本质作用，内部监督机制主要是针对企业财政部门进行的监督和制约，但是，由于企业机构监督机制不健全，导致部门之间极易产生对抗精神和抵抗情绪，从而影响公司整体经济的发展。同时，当前企业的监督机制难以满足现代化企业的发展需求，导致监督力度受到影响，企业内部控制也无法发挥其作用。

2.5 人力资源政策不健全

人力资源政策是指针对员工所采取的一系列措施来保障员工的福利和发展情景，但是，目前很多企业缺乏健全的人力资源政策，导致员工的根本利益得不到有效保障，从而会在一定程度上限制员工的工作积极性和长久的职业规划，人力资源政策的不健全会进一步限制企业的发展。

3 完善与改进内部环境建设的相关策略

3.1 加强企业文化建设

加强企业文化，首先要在企业领导层中建立统一的企业文化信仰，领导是企业进行经济活动，制定发展策略的重要指导人，因而领导对企业文化的建设必须高度重视，要深刻明白企业文化对于企业未来发展的重要影响作用，在深刻认识的基础上发挥自身的主导作用，在实际的工作中，要大力培养员工的工作责任感和职业道德意识，例如可以通过辩论赛或者是一些奖励措施在企业内开展企业文化建设活动，充分调动员工学习企业文化的积极性，培养员工全面提高职业道德素养，从而打造企业文化的高度凝聚力。与此同时，不仅要开展企业文化活动，还要形式与内容一起抓，营造丰富多彩的活动。从内容上、形式上全面加强企业文化的建设。

3.2 科学合理的分配权责

首先，要结合企业特点和内部控制机制的要求，设计科学的治理结构，并在此基础上进行机构设置和权责分配。机构设置要遵循高效、合理、确保不相容职务分离的原则。同时，明确各机构、岗位的职责和权限，并贯彻落实到各部门和单位，直至落实到个人，从而保障企业在出现问题时，能够有人解决和处理，从而提高解决问题的效率和途径。其次，要通过编制内部控制管理手册，使员工掌握内部机构的岗位职责、机构组成、业务经营状况等，通过合理的分配权责使企业控制活动有效、有序进行，从而促进企业的高效发展[4]。