营改增对建筑安装企业的影响及对策探讨

2015-07-12陈方

商 2015年39期

陈方

营改增对建筑安装企业的影响及对策探讨

陈方

随着我国市场经济的不断发展，国家对经济体制的改革给予了高度的重视，以完善我国的市场经济体制，增强我国的综合实力。从2013年8月1日起，作为我国税制改革重点的“营改增”试点正式在全国推广。营改增是我国税制改革的重点内容，对于加快我国经济结构的调整和促进产业的优化升级有着极为重要的意义。本文主要对营改增对建筑安装企业的影响及对策进行简要探讨。

营改增;建筑安装企业;影响;对策

在目前阶段，我国经济正处在一个高速发展的转型关键期，建立完善的经济制度有利于推动这个时期我国经济的发展，通过调整经济结果来适应经济发展，从而提高我国的综合实力。我国传统税收制度是采用因地制宜的政策，不同类型的企业有自己专用的征税政策。［1］而随着经济的不断发展，税收制度也在进行着不断的自我完善，实践证明营业税改成增值税能够有效降低企业的税收负担，还能够在一定程度上避免税收的重复征收，体现税收公平，有利于增强企业的综合竞争力，从而推动我国国民经济持续快速的发展。

一、“营改增”对建筑安装企业的影响

1、积极影响

首先，“营改增”能够有效避免税收的重复征收，降低企业的税收负担。将营业税转变为增值税有利于企业的发展和国家对市场经济的管理。以往我国对建筑安装企业一直都是进行营业税的征收，但营业税的税率相对较高，这样就给建筑安装企业带来很大的税收负担，而随着“营改增”的出现，可以大大减少建筑安装企业的税收压力，促进企业的可持续发展。

其次，“营改增”能够有效改善企业的资产结构，增强企业的综合竞争力。建筑安装企业可以利用“营改增”的特点，增加较多的进项税，然后通过折扣的方式减少增值税的缴纳［2］。比如，建筑安装企业可以通过购买设备或者其它固定资产来获取进项税发票，这样不仅降低增值税的上缴金额，而企业也有效改进了原有的设备水平，提高了企业的综合竞争力。

2、消极影响

首先，“营改增”会在一定程度上加大建筑安装企业的资金压力。工程款拖欠是建筑企业运转过程中最易遇到的问题，而且这种问题将会长期存在，而一旦建筑安装企业已经交了增值税，但工程款依然遭受拖欠，这就会在很大程度上增加企业的资金压力，阻碍企业的持续发展。

其次，“营改增”会导致建筑安装企业税负的转嫁受阻。税负转嫁是指，建筑安装企业使用的一种降低增值税缴纳金额的方式。增值税具有单一性，可以进行流转和转嫁，这样就可以利于企业将增值税转嫁到消费群体身上，减少自身的压力。但我国的增值税缺少这个显著的特点，而是一个多税率的增值税，不同税率之间存在着很大差别，这种差别所带来的不利影响必须由建筑安装企业自身进行消化，这就在很大程度上导致了企业税负转嫁受阻。

另外，“营改增”还会加大企业的管理成本。增值税的缴纳不像营业税那样简单，只是在缴纳时才进行核算，增值税更为繁琐和复杂，发票的开具、认证、缴税以及抵扣等环境都需要大量财务人员去进行，再加上其他的一些必要工作，这样就增加了人力，加大了企业的管理成本。

二、建筑安装企业应对“营改增”的对策

1、加强“营改增”业务知识培训

针对“营改增”税务改革，建筑安装企业首先要做的工作就是，加大对企业财务部门相关人员“营改增”业务知识的培训。“营改增”实行以后，建筑安装企业在纳税方面发生了较为明显的变化，之前的营业税税收减免和收税申报政策都被终止，应该及时根据增值税的相关规定进行合理的调整。建筑安装企业的财务人员应该加大对“营改增”相关业务知识的学习力度，提高对企业“营改增”后税收政策变化的认识，并在实际的工作中能够进行熟练的掌握和应用。此外，建筑安装企业的财务管理人员应该加强对企业“营改增”后的纳税筹划，密切关注税制的衔接工作［3］。企业财务管理人员不仅要充分了解税制改革的政策变化，还应该充分把握计税基础，有效进行相关政策的过渡和衔接。

2、加强建筑安装企业的纳税筹划管理

建筑安装企业首先在纳税时应该充分利用税收优惠政策，然后选择合理的纳税人身份进行纳税筹划。在增值税的缴纳过程中，一般可分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人的身份不同对于纳税筹划而言也有着不同的影响。建筑安装企业在“营改增”后的纳税筹划必须对企业纳税人的身份进行充分地考虑和定位。其次，应该提高建筑安装企业领导人员对于纳税筹划管理的重视，加强部门之间的协作。建筑安装企业应该做好纳税筹划的整体规划，认真梳理企业的整体业务，对企业的利润空间和利润增长点进行有效的检查。另外，建筑安装企业应该制定科学合理合法的应对“营改增”政策的纳税筹划方案［4］。在应对“营改增”过程中，企业所制定的纳税筹划方案以及应对的必要措施都必须要在国家相关法律法规所准许的范围之内，根据国家相关的法规变化及时调整和优化自身的税收筹划方案。在进行税收筹划过程中，必须按照现行的法律进行会计账目的处理。在选择纳税筹划方案时，必须充分考虑到机会成本、可行性以及时间价值等因素。

3、加强增值税专用发票的管理

建筑安装企业在进项税抵扣增值税的过程中需要用到专用的增值税发票作为抵扣的凭证。因此，建筑安装企业应该加强对增值税专用发票管理的重视。在“营改增”实施以后，增值税发票必须进行机打，这样增加了增值税发票的规范性和严密性，但也大大增大了企业对增值税专用发票的管理难度。为了获取更多的增值税专用发票，建筑安装企业需要科学比较和选择供方，对分包商及材料供应商增值税发票开具资格进行审核，这是签订分包合同或材料采购合同中极为重要的事项。如果企业没有开具发票的资格，则需要在合同中明确规定转嫁税负的细则，从而降低纳税的额度。此外，企业还应该加强对发票开具时限的管理，这是因为并非所有时间都能够进行增值税发票的开具和进项税的抵扣［5］。建筑安装企业应该在具体的工作中结合纳税主体的实际情况，加强对增值税发票的开具、空白票的管理以及纳税申报的管理，制定严格的增值税发票管理制度，防止伪造和虚开增值税发票现象的出现。除此之外，建筑安装企业还应该合理确认纳税义务时间以及税款缴纳地点。