浅谈财政税收管理体制存在的问题及对策

高 虹

引言

我国财政税收政策在国家经济发展中不仅可以优化税收体制，保证社会经济的稳定，还可以在一定程度上构建社会的和谐统一。下面我们就以财政税收体制在改革中的现状为根本，具体研究财政税收管理体制的优化对策，以便更好地完善财政税收工作的管理体制。

一、我国财政税收管理体制的概况

自新中国成立以来，我国的税收管理体制在改革与创新的历程中逐渐向税收大国迈进。从1950年到1994年，中国从统收统支的税收体制逐渐演变为分税制的税收体制，这一阶段可以说我国的民主性和科学性也在不断的扩大和加强。

现如今，我国的财政税收体制是在分税制的基础上逐渐形成的，实行“统一领导，分级管理”的税收管理体制。这一税收管理体制是在中共中央的统一领导下，赋予并分配地方各级政府的税收权利，从而体现出税法统一，税权集中的特点。它的优点是既有利于中央领导的管理，又可以让地方政府充分发挥其税收管理权利。从整体上看，目前的财政税收管理体制主要由中央统一掌控税种及税收的开征等一系列原则性的问题，而地方政府则主要掌管具体的征收管理等工作，不过，由于地方政府的管理具有灵活性，因此，税收权利的大小也会随时间的改变而改变。

二、我国财政税收体制的现状

目前，我国的财政税收管理体制由中央统一领导，并赋予地方政府财政税收管理权利，同时定期向中央统一汇报财政税收管理情况，虽然这种灵活性税收体制对中央与地方政府的管理具有一定的可行性和积极意义，但是在实际管理体系当中仍然存在较为严重的问题，具体分析如下:

1.税收管理体制具有局限性

我国在税收管理体制过程中具有一定的局限性，这种局限性主要表现在以下几点:(1)我国的财政收支分布的较为密集，给分税制度的实施带来了一定的难度，再加上地方财政收入分配不合理的现象较为严重，无形当中影响了中央财政的宏观调控。(2)由于一些具有国有资源和资产收入的非税收收入，并不在财政收入的管理范围内，所以给税收管理体制带来一定的局限性。

2.管理人员税收意识淡薄

在税收管理体制过程中，有很多税收单位并不重视税收工作，也没有贯彻执行好国家制定的税收管理体系，工作落实不到位。在他们内心中认为税收是国家的制度，仅有利于国家的经济建设，与自己的利益毫无关联，从而逐渐淡薄了税收管理意识;有一些税收管理人员利用自己的管理职责，偷取税收、弄虚作假，最终走向了违法犯罪的道路;还有一些税收管理人员帮助税收缴纳人员偷税漏税，并从中谋取利益。这些税收管理人员的种种行为不仅影响了国家的财政税收，还阻碍了税收管理工作的顺利进行。

3.预算管理体制存在缺陷

最近几年，我国的预算管理体制虽然在完善中取得了一定的效果，但是在实际工作中仍然存在很多问题。与财政税收管理体制相比较，我国的预算管理体制还不够成熟，在财政收支过程中并不能包含相应的财政预算。另外，由于我国缺乏有效地预算管理体系，在很大程度上影响了内部工作的约束力，同时也制约了财政预算的监督管理工作，从而阻碍了财政税收管理体制的实施。

4.财务核算的真实性不高

目前，我国的财务核算还有虚假信息存在，其结果的真实性还需要进一步研究才能确定。主要因素在于一方面，我国财政税收的偷税、漏税现象还较为严重，许多犯罪分子利用便利条件虚开、伪造增值税专用发票等，并且数额巨大，久而久之就会导致国家的税收大量流失，影响经济建设。另一方面，有很多人为了金钱的利益，人为的控制财务核算结果，从中获取经营指标，从而导致市场环境混乱，阻碍市场经济发展。目前，有一些企业在经营中，会建立两本甚至更多的不同账目，在计算税金并上报的过程中，往往会使用虚假的账目，这在一定程度上就影响了税收管理的监督行为。还有一些企业虽然没有建立不同的账目，但是在核算中却掺杂虚假的信息，来掩盖企业本身的经营情况。财务核算的不真实，不仅会影响国家的税收，还会让国民经济指标出现不平衡的状态。

三、我国财政税收管理体制的创新性研究

1.财政税收支出规范化管理，营造良好的财政税收支付环境

从多角度出发，规范财政税收支出管理环境，为财政税收管理营造良好的条件。首先，将财政税收支出管理与支付环境相结合，制定科学完善的税收管理体系，在实践中不断完善与优化管理体制。其次，在财政税收管理过程中，应不断推进自主财力的有效控制，营造良好的资金管理环境。同时，不断加强财政税收管理模式的优化，使财务管理活动能有效开展，保证财务模式能够符合财政综合控制管理的要求。

2.建立健全税收制度

建立健全宏观税负水平适中、税负结构公平合理、主体税种设计科学、有利于促进科学发展的税收制度。一要减轻纳税人税外负担，确定合理适中的宏观税负水平。在进一步减轻纳税人税外负担、规范政府性收入、取消体制外收入、扩大预算管理范围的基础上，适当提高宏观税负水平。二要提高直接税在国家税收收入中的比例，力争接近发展中国家的平均水平，向间接税、直接税并重的“双主体”的税收体系和税收结构转换，有效配置直接税与间接税。三要加快增值税转型，及时开征物业税，合理设计各级政府的主体税种。

3.财政税收规范化管理要强调预算约束机制

财政税收规范化管理的过程中要加强预算约束机制建设，要强化预算模式，推动预算管理工作不断创新，为财政税收预算管理的细化和全面实施营造良好的氛围。财政税收预算控制管理与监督体系要融入在一起，形成完善的财政税收管理制度，为财政税收的创新管理创造良好的条件。财政税收规范化运行的过程中，资金运行情况要和管理效率结合在一起，不断优化财政税收的管理手段，实现财政税收的创新模式控制，为财政税收的综合模式优化创造良好的条件。

4.提高管理人员的综合素质

在我国财政税收管理体制的创新过程中，税收管理人员不仅是管理工作的重要主体，还是税收管理工作顺利运行的关键所在。因此，税务机关要定期对税收管理人员进行培训与深造，这对于提高税收管理人员的管理素质及增强财政税收管理工作的工作质量都有一定的积极作用，另外还可以在一定程度中提升整个财政税收管理的工作效率。同时，进一步加强财政税收管理的法制化。在加强财政税收管理的法制化中不仅要建立一套完整的法制体系，还需要提高管理人员的监管力度，构建良好的财政税收管理制度，使税收管理工作在科学、合理的范围中进行，进而提高整个税收管理工作的综合水平。

结语

在我国经济体制改革的发展进程中，财政税收的创新研究体系占据着十分重要的地位，通过以上我们对财政税收体制的创新性管理的分析可以了解到，为了让我国财政税收的创新体制作用可以最大限度的发挥出来，税收部门需要采取各种创新手段，具体实施财政管理与税收监督等措施，在这种状态下进行改革不仅可以让我国的经济得到长足的发展，还可以全面实现我国的科学发展观，从而为我国的现代化建设打下坚实的基础。(作者单位:内蒙古凉城县财政局)

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［2］赵涛，王博然.借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制［J］.税务与经济.2010(04).