浅谈企业应收账款风险的防范与控制对策

蔡栩

摘 要：应收账款是根据企业的销售而出现的，随着企业竞争能力的不断增加，相应的风险也大量产生，怎样对这些风险进行正确的辨别，从而更好的强化应收账款风险的保护和防控，进一步提升企业信息质量，强化会计企业的信息质量，提升企业的盈利能力，对于企业的发展具有重要的意义。

关键词：应收账款；风险观念；解决措施

应收账款是根据企业销售商品，增加劳动或是因为垫付行为而造成的债券现象。随着市场竞争的不断加剧，企业之间也增加了许多的赊销政策，相应的应收账款也开始增加，企业的应收账款的风险也开始增加。因此，对应收账款的风险防控具有重要的意义。

1 企业所收的账款风险主要体现的方面

风险是指对未来的事存在不稳定的因素，也就是指损失的不确定性。应收账款的风险主要表现在款项到期不能收回，资金收回受到阻扰，企业财务风险加剧，从而使得企业经营出现问题。主要体现在两个层面：

1.1 应收账款不能够在一定时间内收回

这样的风险企业需要进行提前预测，对于不能够收回的款项进行概率计算，根据时间来合理的安排资金，预防不能马上收回必要款项增加企业流动资金的使用，从而大大的增加了企业使用的成本消耗，使得这些业务不能正常的进行，使得企业失去发展的机遇。

1.2 应收账款不容易回收，造成资金损失

坏账损失在企业可以承担的范围中会使得企业资金造成严重的损失，企业资金流通受到阻碍，正常的资金流动受到限制，使得企业出现倒闭的状况。

2 应收账款风险出现的原因分析

2.1 应收账款持续增长，资金成本持续增加

首先，企业为了更好的拓展市场占有率，一般都是利用赊销商品或是提供劳动力来获得更多的商业道路，增加销售份额。如果应收款项持续增长，企业流通资金不充足，在支付有关税费的时候，就需要借助银行贷款来处理这个问题。但是，较多的利息只会增加企业的费用，并且相应的应收账款年龄也在不断的增加，当然账单的损失程度也会大大的增加，从而使得资金成本不断增加。然后，因为存在交易双方故意拖欠账款的现象，但是企业在应收账款回收工作中主要是根据企业自己进行征收，使得因为回收应收账款的不断增加使得交通费，业务招待费和电话费都不能进行转移，成本也在不断的增加，风险问题也在增加。

2.2 信用条款设定不健全，为了更好的进行销售，促进收款，企业一般都会对客户提出有关的信用条件，需要支付一定的成本

在对客户的信用条件进行认证的时候，需要根据客户所提供的信用条件进行确定。如果信用时间较长，随意进行现金折扣和率不科学，都会使得企业的信用风险问题加剧，加大应收账款的回收风险问题，不能促进企业的长效发展。

2.3 企业内部监控不完善

2.3.1针对大量债券资金进行处理，征收力度不强，就会造成资金的流失。及时处理应收账款是企业工作的重要工作。财会部门需要及时进行计算，有效的反映应收账款状况，进行科学合理的账款管理。但是在财会工作中往往会出现债券，债务协调不完善，不能及时处理问题，使得收付款出现问题；对于债权资金不能进行有效的处理、核实、征收，很多款项的业务内容不完善，使得可以收回的款项变为呆账；把资金损失和当期费用长时间出现在应收账款项目中没有进行处理，出现严重的损失等等，从而会造成领导决策的失误。

2.3.2缺乏转业机构或人员进行应收账款风险管理。主要体现在缺少具有系统性的客户资料；没有健全和完善的资信额度，资信评价和资信防控；也没有对坏账问题进行有效的预防和及时的处理。

2.3.3包含经营者短期行为。很多企业把工资和业绩相联系，推行承包责任制的经营方式，有的管理人员只是为了获得较高的收入，较高的利益，存在故意赊销商品和劳动服务的情况，造成超额完成任务或是完成任务的虚假现象，不注重资金的实际价值和资金的可回笼性使得许多应收账款持续上升，造成企业应收账款的风险问题。

2.4应收账款管理信息技术能力水平不足，经济业务繁杂，但是都环环紧扣，在现在的信息体系之中尤其容易造成数据和信息的多次输入，使得数据信息不完善，信息处理不及时等问题。企业管理人员始终处于被动的管理系统中，客户的资料体系和应收账款之间没有建立完善的系统，也没得到人们广泛的关注，客户有关业务资料不清楚是造成应收账款管理不到位，增加企业应收账款风险的关键因素[1]。

3 企业应收账款的风险判别

3.1 应收账款风险资料收集

3.1.1应收账款针对客户的经营动态资料。其中有对方企业的合并和组合，业务范围的转化，关联人员的变化，企业经营情况，实施能力等因素都归纳到风险信息收集的内容中。

3.1.2应收账款业务内容的动态资料。因为产品的质量或是外界因素造成銷售的撤销和退回，以及对合同内容产生纠纷等问题，造成双方应收账款在确认的过程中出现问题，从而产生应收账款风险问题。企业业务部门需要及时的整理有关的风险信息，尽量减少企业的经济损失。

3.2 应收账款风险认识的判断

使用应收账款管理体系或是管理台账进行判别。企业有关业务部门需要建立完善的信息体系，进一步的构建客户信息库和应收账款管理体系，建立应收账款账龄信息，客户资料信息，能够准确判别收账款风险信息。能够及时和债务单位或是债务人进行核查，按时清理所要收取的账款，并且及时向有关部门汇报情况，对于应收账款风险进行准确的识别和判断。

4 应收账款风险的防控和处理

首先，建立完善的信用体系，完善的信用体系是处理收款风险的关键环节。企业建立信用政策有三个层面的要求：

4.1 建立完善的信用准则

信用准则是企业给与客户信用所有要求的最低限度，也是处理企业对可承受风险所提供的基本判别准则。例如信用准则过高，虽然能够有效的降低企业出现坏账的可能性，但是不容易进行销售；相反，如果信用要求过低，虽然能够帮助企业进行销售，但是又会大大的加大企业的风险问题。所以，企业信用标准的高低和企业的受益与风险有着密切的联系。在制定信用准则的过程中，进行准确的分析，找到最佳的平衡点。使用科学的信用准则，信用条件是企业进行赊销产品时让客户延迟付款的重要条件，主要有信用时间和现金折扣等等。适当加长信用时间可以增加销售量，但是信用时间太长就会使应收账款所消耗的资金增多，也就加大了坏账的风险性。为了保证客户尽早付款，企业在规定信用时间的时候也可以增加现金折扣的条件，也就是客户能够在规定的时间里进行付款，也就可以享受相对的折扣优惠。

4.2 构建适当的信用额度

信用额度是企业依照客户的实际偿付能力给客户进行最大的赊销限额，实际就是企业想要对某一个客户承担最大的风险额。对这些风险额进行确定，能够有效的预防因为大量赊销造成企业承受经济损失。在市场情况和客户资源不断转变的环境中，企业需要对信用额度进行适当的调整，从而更好的保证企业的风险承受能力。

4.3 及时进行客户资信调查和评定工作

企业在确认赊销单位的信誉状况和信誉额度的时候，需要对赊销商进行全面的了解和评价，找寻正确的信用准则，以便更好的防控应收账款。信用分析主要从定性和定量两个层面入手：定性分析主要是使用 +M 的分析方法。其中+M 分析方法就是对企业商品的质量，能力，资产，抵押品和状况这五个信用状况进行深入的分析[2]。

4.4 构建赊销审计制度

企业在赊销的时候，需要根据客户的信用情况进行交易，依照授权有效的准则在企业内部限定各级人员可以准许的赊销额度，限额超出的部门需要通过上级领导的审查，如果客户引用额度出现变化，就需要办理报批和备案手续。这样的分级管理制度能够把赊销业务控制在合理的范围之内。并且，企业需要对信用限额的实施情况进行准时检查和分析，从而更好的保證引用限额的准确，科学。

4.5 全业务内部分工

确定岗位责任，构建岗位责任制，把责任落实到个人。应收账款管理不但是销售人员，财务人员或是清理拖欠工作，还是一项整体性的工作。企业要规定内部会计控制范围和财务管理的相关准则，完善销售预算，发货，仓库管理，奖励或是清楚拖欠等工作制度，对于岗位职业进行明确的划分，进行科学合理的管理；对于合同的商谈、开标、配送和发货，出售和收款等业务有关的部门和员工，要确定不相容岗位相互分开，来方便彼此之间进行限制，角度和检查；销售、财务、发货、清理拖欠，相关人员要各司其职，遵循选择，认真负责，兢兢业业，奖罚合理，从而更好提升应收账款的回收率，减少应收账款的时间，减少坏账的产生。

4.6 构建应收账款坏账准备金制度

不论企业使用什么样的信用策略，但是存在商业行为就会使坏账的数量大大的增加。为了更好的处理坏账损失，企业需要遵循稳健的准则，合理的预测可能出现的坏账损失对企业所造成的影响，按时进行坏账的准备工作。需要注意的是，应收账款作为坏账进行处理，不是说企业就要放弃对应收账款的索要权，企业需要对拖欠单位加强关注，更好的收回账款[3]。

5 综合

企业应收账款管理是整体性的，要按时收回，单纯依靠企业部门的帮助是不够的。因此企业内部之间要相互调节，进行配合，建立完善的系统。相关部门要及时交流信息，调动员工的工作积极性。如果出现不能收回的账单，要反映到专业机构，再通过财务，销售和供应等方面入手，尽量减少损失，为企业带来更多的利益。而且还要强化对对方应收账款的管理工作，按时检查、清账，对于收回的账款进行有效的处理，保证项目的准确性。

参考文献

[1] 杨应杰，冯雪琴.家电企业应收账款管理探析——以苏宁电器为例[J]. 中国农业会计. 2014（04）

[2] 路文菊.企业应收账款不良绩效的成因分析及对策[J]. 现代商业. 2013（29）

[3] 钟玉芳.财政专项资金管理的几点建议[J]. 经营管理者. 2013（12）