营业税改增值税对制造企业的影响

徐进

摘 要：在当前我国市场经济的不断发展和研究，我国营业增值税和营业税两种不同的税收体制在很大程度上突显其特殊性，其中，很有可能会干扰市场经济体制的正常运行，这也在某种程度上严重阻碍了企业的正常发展，不利于经济结构的优化升级，所以，为了能够更好地适应当前的经济发展，营业税该增值税就必须要进行相应的调整和规划，才能更好地推动我国制造企业的利润增长。

关键词：营业税；改增值税；制造企业

前言

自改革开放以来，我国就颁布了一系列税收制度，这些税收制度对我国经济的发展产生了重要影响。一方面，有效增加了我国政府的财政收入，另一方面也有效规范了企业的纳税行为，为构建一个更加健全的税收体系奠定了坚实的基础。但是，近些年来，随着经济全球化的不断发展，我国当前的税收制度也受到了极大的冲击。为适应社会的发展，我国政府也为此做出了努力，本次税收制度改革，不仅有利于我国产业结构的调整，而且也是对我国税收制度的一种优化，有效解决了重复征税的问题，有利于社会公平，也为促进现代企业发展创造了良好的外部环境。

1.营业税该增值税对制造企业发展的影响

1.1对创业初期制造企业的影响

从整体上分析，处于创业初期的制造企业，规模较小企业利润微薄，要想在竞争激烈的市场环境中生存下去，这就必须要拥有良好的产品质量和知名度，要想实现这一目标，我们就必须要不断加强企业广告和研发部门之间的投入。与此同时，在进入企业的资金管理方面的不足，这也对我国制造企业固定资产的形式产生重要的影响，并且，营业税改增值税也逐渐降低了部分的生产成本。

1.2 对成长期制造企业的影响

在企业发展的成长阶段，产品的生产和销售成本不断上涨，运输费用也随之增长，企业的制造成本急剧上升。营业税改增值税费用，企业的部分费用就可以进行抵扣，浸热有效降低企业的生产成本。事实上，随着我国市场经济的不断发展，产品的更新和升级速度不断提升，因此，制造企业想要谋求更好的发展，就必须要加强对科研的投入，确保企业固定资产购置支出保持在合理范围内，才能进一步降低制造企业的生产成本。

1.3 对成熟期制造企业的影响

对于已经进入了成熟阶段的制造企业而言，只有想方设法稳定的生产和销售，才能最大限度的提升企业产品的性能，进而进一步提高企业产品的知名度。因此，在这一阶段，只有确保运输费用相对稳定，广告费用和科技研发投入都呈现出递减的趋势时，才能更好的促进制造企业的发展。并且，从另外一个方面来看，营业税增值税在对于一些比较成熟的企业来说，可以比前两个阶段的企业受益要更低。

1.4 在处于衰弱期的制造企业影响

在进入到衰弱时期的制造企业来说，在我国制造企业的市场上看，产品的市场占有率总体上呈现出一种较低的趋势，这就直接导致企业的固定资产、广告费用支出、科研投入等都明显降低，因此，营业税改增值税对于处于衰弱阶段的企业而言，其影响并不大。我们从以上的情况分析中，不难发现，对于创业创业初期和成长阶段的制造企业而言，营业税改增值税的影响非常大，并且对于稳定时期的制造企业来说显得尤为重要。从整体上看，只有这样，才能稳步加快成长企业发展具有非常现实性的意义。同时，改革对于制造企业以及衰弱时期的企业来说是不太明显的。

2.对不同规模的制造企业的影响力分析

2.1 对大规模制造企业的影响力分析

大型企业在生产和执照过程中，采购和销售的产品数量相对较大，其运输的费用也相对较高，而营业税改增值税能够抵消一部分运输费用，进而降低企业的各项生产成本。与此同时，还可以通过大型制造企业的研发和技术，通过广告的投入、技术的研发等方面加强对制造企业的宣传力度，使得企业的生产成本大大降低。

2.2 营业税改增值税对中小型制造企业的影响分析

对于中小型制造企业而言，运输费用、广告投入和科研投入都相对较低，因此营业税改增值税所能产生的抵消作用并不明显。显然，有很多的中小型制造企业可能是由于资金的缺乏，并能够采用相对固定的资产形式，使得对整个中小型企业加强影响力。在另外一方面，由于营业税改增值税对于一些大型制造企业来说具有很强的刺激性作用，很有可能会加速企业各个方面的发展，也从某些角度上看，可以有效地加强对大型制造企业产品的更新换代，尽管这对中小型企业而言，影响较小，但是改革前费用的降低，也可以对中小企业的发展起到积极促进作用。

3.對纳税人的影响分析

3.1 对一般纳税人的影响分析

从我国目前的情况来看，一般纳税人制造企业可以利用增值税额度作为计税的依据，在此基础上可以对进项的税额进行部分的抵扣，因此，营业税改增值税能在很多方面极大降低对一般纳税人的影响程度，可以说，一般纳税人的企业在这种改革机制上可以获得不小的收获。

3.2对小规模纳税人的影响

目前，我国小规模纳税人并没有将增值税作为计税的依据，如果是通过销售额度来进行征税，则其税率一般会控制在3%左右，而且对于小规模纳税人而言，其所该买的劳务或是商品是无法充当进项税进项交易的。在规模较小的纳税机制中，不管是生产环节还是商品的流通环节都会产生金额不等的税费，而这些税费则需要严格按照规定进项缴纳。因此，客观上看，营业税改增值税对小规模的制造企业没有太大的影响。

4.营业税改增值税对制造企业的经营架构的影响

2012年，我国营业税改增值税在上海开展相应的试点工作，营业税改增值税对制造企业的经营架构产生了重要影响。1994年我国进行了税收制度改革，在这次改革中，服务业制造业也被包含在内。但是，经过几轮研究决定，将服务也保留在营业税收的范畴中，随着社会经济的不断发展，使得营业税的弊端也逐渐显现出来，其中一个问题便是备受关注的重复征税问题。在较长一段时间里，企业的发展受到营业税的影响和限制，我国制造行业都没有很好地完成相应的转型升级，为了能够更好地推动我国制造企业的稳健发展，国家提出了结构性减税的政策，而且营业税改增值税就是其中重点的内容，这对于提升我国制造行业的发展韧性，推动我国制造行业的转型升级有着非常重大的现实意义。在税收制度改革前，营业税相对于增值税而言，税负较高，因此，众多执照企业都将企业的各类经营项目纳入到增值税的缴纳范围，但这种做法显然是不符合行业和社会发展趋势的。所以，在营业税改增值税政策的实施，在很大程度上改变了我国许多制造企业的经营架构。

5.结语

从以上的情况分析得知，为了能够更好地加强营业税改增值税对制造企业的影响，这就必须要对制造企业的生产经营进行全方位的监督和管理，逐步分析出营业税改增值税对我国不同规模、不同发展阶段制造企业的影响，共同促进营业税改增值税的体制改革，这样不仅仅有利于制造企业的长远发展，更为重要的是，能够进一步推动在纳税体制方面的改革和创新。（作者单位：陕西法士特齿轮有限责任公司财务总部）

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