企业财务风险与内部控制的相关性探讨

薛磊

摘 要：随着时代的不断进步，社会经济环境发生了巨大的变化，企业间竞争日趋激烈，企业的财务风险状况随之提升，虽然各企业均进行相应的风险管理，实施内部控制，但效果却不甚理想，本文主要研究企业财务风险与内部控制的相关性，在此基础上有针对性的通过加强内部控制来管理企业财务风险，以保障企业在竞争中更好的生存与发展。

关键词：企业管理；财务风险；内部控制；相关性

1.引言

随着社会进步与经济发展，企业所处的整个经济环境都处于变化之中，一方面给企业带来了机遇，另一方面由于不确定因素的增加，风险隐患也随之而来。财务风险管理在企业的经营活动中扮演着极为重要的角色，内部控制作为企业管理的重要手段之一也起到重要的作用，两者均引起了社会的普遍关注。同时，企业财务风险与内部控制具有密切的关联，因此这就更需要进一步对其相关性进行研究。

2.企业财务风险与内部控制的含义

2.1企业财务风险的含义

风险是客观存在的，至今没有统一的定义，一般将风险视为未来结果损失的不确定性。

企业财务风险指在企业在筹资、投资、资金回收、收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而导致企业有蒙受损失的可能性。如由于公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力从而导致投资者预期收益下降的风险。具有客观性、不确定性、双重性、全面性等特征。

2.2内部控制的含义

内学术界对于内部控制尚无统一的定义，笔者文中引用美国 COSO 委员会的定义“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工共同设计和实施的，为报告的可靠性、营运的效率和效果及相关法律法规的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”

3.企业财务风险与内部控制的相关性

企业财务风险与内部控制之间具有一定相关性，企业内部控制对财务风险影响很大，可以对防范财务风险起到保障作用，内部控制机制薄弱有可能导致企业财务风险的加重；反正，财务风险质量对内部控制效果影响也有影响，企业财务风险管理优质，内部控制效果也会随之加强，财务风险管理不善，内部控制效果便随之削弱。就企业管理者角度而言，财务风险和内部控制的目的是一致的，本文从内部控制的动机和财务风险的传导机制、财务风险与管理控制、财务风险与会计控制三个方面进行论述企业财务风险与内部控制。

3.1财务风险传导机制和内部控制动机的相关性

企业的风险传导机制分为风险因素层、风险传导层、风险效应层三层。风险因素层包括：理财决策不确定性、市场不确定性、技术不确定性与政策不确定性；风险传导层：竞争能力与财务状况和经营成果；风险效应层包括：偿债能力、盈利能力、运营能力、成長能力。企业可以通过观察风险效应层来判断企业所面临的风险，并根据风险逆向寻找，找到问题的根源。如果想降低企业的风险，可以通过逐层观察风险传导机制问题，采取一定的措施，以达到控制财务风险的目的。

企业内部控制的动机主要有降低成本、明确责任、提升企业价值和利益相关者价值等方面。而内部控制的动机正好与上述过程的目的以及方法吻合，也就是说，财务风险的传导机制与内部控制的动机相互渗透，而强化内部控制到达动机的这一过程也恰好吻合了财务风险的分析、判断、解决的过程。与此同时，财务风险的控制措施也和内部控制的措施也有重合的部分。因此，从产生背景上来说，财务风险内部控制具有相关性。

3.2企业财务风险与管理控制的相关性

内部管理控制是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，可细分为采购、生产、营销、技术、质量、人力、信息、财务等八个方面。所有的管理活动都有可能涉及资金的流通使用，因此，由于资金流动进一步带来财务风险。企业经营者的决策成功直接影响企业的管理职能，由于人类思维的主观性，企业管理不可避免的具有不确定性。归根结底，所有的企业管理成果最终都会通过财务数据体现，从而所有的管理不确定性最终都会通过财务管理的不确定性体现出来。因此，一旦管理控制因素发生变动，企业的经营成果就会随之变动，与预期的财务目标发生偏离，导致相应的财务风险。证明了企业财务风险与内部控制的相关性。

3.3企业财务风险与会计控制的相关性

会计控制是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。是内部控制最重要的组成部分。财务风险与会计因素的关系可以通过资金运动公式表现：资金运动动态表现为：利润=收入-费用；资金运动静态表现为：资产=负债+所有者权益。由此可见，会计控制的任何一个要素都与企业的财务风险密切联系。任意一个会计要素的变化都可能带来财务的变化，及有可能带来相应的财务风险。因此企业财务风险与内部控制息息相关。

4.结语

本文对对财务风险、内部控制的基础理论加以研究和概括，重点论述了财务风险与内部控制相关性。相关性问题研究是企业管理发展的必然趋势，受到了行政管理部门、专家学者、企业经营者和管理者的普遍关注，虽然在现阶段的发展过程中依然存在一定的问题，但在未来一段时间，随之企业财务风险与内部控制相关性理论研究的发展，企业实际财务风险管理与内部控制能力也会逐步完善健全。（作者单位：甘肃省核地质二一三大队）

参考文献：

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