论审计心理学在舞弊审计中的运用

范翔斐

摘要：伴随着时代的不断发展，审计工作的开展难度行逐渐变大，审计工作备受社会各界的关注，审计工作作为一项综合性较高的工作面临的挑战也越来越大，目前心理学的应用是非常深远与广泛的，可以应用在很多层面。下文将通过审计心理学在舞弊审计中的运用进行探讨和分析。而审计心理学也是目前发展前景非常好的一门学科，从当今社会的现状加以分析，重点分析审计心理学的实质作用，通过各种实例进行探讨，为审计工作提升些许经验。

关键词：审计心理学；舞弊审计；运用

引言

人的思维受到心理的支配，不同的人会有不同的心理支配，审计是对财政进行审查的过程，审计人员需要对会计的账目进行检查，审计评价等，在整个过程中自然会发生很多的心理交流。通过对审计人员以及被审计人员进行心理观察，能够对最终的审计结果有重大的帮助，通过种种行为让大家对工作的积极性提升并且能够更加积极的投入到工作当中。所以在审计工作中运用心理学，是为了更好的进行工作。

1.舞弊审计的原因

1.1舞弊审计的定义

舞弊审计就是一种犯罪行为，通过各种欺诈手段为了得到某种利益，舞弊活动存在于整个审计过程的流程当中，是人们在通各种各样的影响之下，丧失了本身的道德意识，没有一定的法律常识，或是明知道这样做会出现问题，但是还是抱着侥幸的心理去做。这样的人有很多，在舞弊审计当中案发人员都是提高警惕，并且以为自己会滴水不漏的做到完美无缺，但却不知道高一尺，魔高一丈。最终仍旧会被法律制裁，而且害人害己，为国家带来很大的损失，我国目前的法律条款对这方面还有待于完善，所以很多人员就会钻法律的空子，有机可乘。

1.2当前企业人员素质不高

在一个企业当中，如果员工之间缺乏交流，互相勾心斗角，而且道德意识不高，个人素质不高，这个企业将会面临很大的危机，所及在当前的社会形势之下，必须加强企业员工素质教育，尤其是针对审计人员而言，只有将企业员工的心理素质以及道德素质得以提升最终才能够为企业带来良好的效益。舞弊是员工一时迷失了方向才进行的决策，在正确的心理疏导之后，提升员工的道德素质，最终员工们的素质得以提升之后，企业的审计问题将不会出现。构建舞弊审计理论结构对于舞弊审计理论的完善和舞弊审计实务的开展都具有十分重要的意义，是舞弊审计理论研究必须首先解决的关键问题。但目前人们对舞弊审计理论结构的研究仍十分匮乏。因此，本文的目的是构建一个全面、系统、合理、有效的舞弊审计理论结构，为深入系统的研究舞弊审计提供一个可供参考的指南，以期进一步指导实践。[1]舞弊审计是在丢失职业信条之下发生的问题，针对其动机进行分析很多人是秉承着好奇的涉猎想法进行的舞弊审计初涉，而也有一部分人是经过某些人的蛊惑，为了蝇头小利而丧失自己的职业道德，最终造成企业的损失和国家的损失。

2.解决审计舞弊的方法

2.1通过心理分析

每个人的心理动向会对其最终的决策产生很大的影响，而审计舞弊也是这样，对其心理想法进行仔细的分析，最终确定其心理动态，在其基础上对其绳之以法。犯罪者最初都是会进行谎言欺骗，以达到脱身的目的，但是在执法者这边早已经有部分证据，也可以对其进行紧张压力施加，执法者可以分析当前的情形，选择施加压力的大小，可以在适当的前提下施加适当的压力，或轻或重，最终的目的是让违法人员有所动摇，最终承认自己的犯罪事实。在设计舞弊问题当中还可以进行情景创建，或者可以通过一个问题反复的进行提问，抓住犯罪人员的遗忘或是疲惫状态的时候加以反击，最终达成效果。[2]

2.2提升道德素质

增加每个单位人员的道德素质教育，定期开展教育讲堂，让大家充分认识到法律的威严以及道德的重要意义，如果一个人只为自己活着，那么活下来便毫无意义，审计工作就是这样一个能够体现个人价值的职位。如何能够充分的做好审计工作而不背信弃义是当下最主流的话题，所以定期开展教育讲堂会对审计人员在心灵上有所警醒和熏陶，让其时刻铭记自己的使命，在自己的岗位上做好自己的本职工作。[3]

2.3监督部门的设置

每个公司都会有自己的监督部门，而监督部门的工作力度如何是公司前进的是否顺利的主要问题，每个单位当中的监督部门都有自己的意义，很多单位的监督部门形同虚设，因为许多审计工作出现的差错都是跟上级领导有关系。将不合理的一些报表通过转型变成合理的消费，最终审计人员不想得罪自己的领导，做了违背职业道德的事情，危害了大家的利益。所以监督部门的设立是非常必要的，在科学规范的监督之下对于企业的各个部门进行透明化的认知，让企业做到没有一个死角。

2.4透明化财务公开

当前很多企业都实行了财务公开制度，让企业的财务展现在所有人的面前，做到真正的公开化，没有一点的不可告人的秘密，在当前的社会背景之下，这种体系是非常有必要的。国家目前对于不良的经济行为正在大力的打击，而这种透明化的财务公开正能将大家心中的迷雾解开，最终让企业走向正轨，而这种透明化的财务公开也是能够体现企业的任何部门的一种优良的心理素质以及良好的企业氛围。[4]

3.审计心理学对舞弊心理学的作用

3.1加快办公效率

在审计工作当中，运用审计心理分析能够充分的对舞弊心理有所对抗，知己知彼，才能够百战不殆，明确了舞弊审计者的思想动态就能够充分的认知到其下一步的想法，并针对其想法展开围攻，最终必然落入执法者手中。

3.2心理学给予的启示

通过心理学分析了解到，人的素质不是天生的可以是后天培养的，是从长期的实践过程中得以熏陶出来的，而当前的审计心理学也是如此，需要广大执法人员不断加强自身的心理素质，只有足够强大的心理才能够违法人员面前保持着一个主动权。不断的完善个人的心理素质，并且可以跟不同的人进行交流学习，通过不同性格以及生活习性的人进行学习提升自身的能力，只有这样才能够满足当前时代的要求。

结语

本文通过对心理审计问题在舞弊审计中的应用进行分析，对舞弊审计出现的原因加以分析，其次对审计心理学的多方面应用加以分析，最后针对两者的关系加以分析。伴随着时代的不断发展，大家已经将职业道德抛弃在脑后，在不断的进行利益的追寻，在一些人的蛊惑之下就忘记了自身的职责。对于审计心理加以分析，通过对舞弊审计人员的心理认知之后，会对舞弊审计人员有更多的处理办法。调查谈话法、疑点突出法、差异对照法、迂回控测法、规避隐遁法、定向询问法、多向询问法、启动回忆法等等。前三种方法适宜在一般公开的调查活动中使用。要通过信息交流尽快了解对方个性心理，并根据其个性心理特征，采取不同的方法进行座谈。这种心理对策的特点是目的明显，能使调查对象很快地明白审计人员调查询问的内容，可以使主客体双方心理迅速接触，进行交往，便于审计人员从正面探明调查对象的心理活动，利于排除心理接触中的干扰。后几种方法适用于秘密调查活动。目的不明显，能对主体的意向和目的起到隐蔽掩饰作用，使审计人员掌握心理主动权，较可靠地测定调查对象的心理变化。其对策常有矫正被审计人员的心理偏差。使其懂得审计工作是依照国家的法律、法规、政策，客观公正地进行。（作者单位：福建江夏学院）

参考文献：

[1]戴维娟；我国上市公司会计舞弊审计研究[D]；山东大学；2011年.

[2]孙鹏；会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D]；南开大学；2010年.

[3]张旺峰；内部控制有效性与审计定价研究[D]；华中科技大學；2012年.

[4]刘安迪；基于利益相关者的和谐型内部审计模式研究[D]；长沙理工大学；2010年.