浅议施工企业全面预算

刘震

【摘 要】全面预算管理是单位管理的核心内容之一，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。但目前施工企业对于全面预算工作还存在着很多问题和不足，本文将针对施工企业在全面预算管理中存在的问题，提出相应的解决对策。

【关键词】施工企业；全面预算；体系；管理

全面预算管理是单位管理的核心内容之一，是指以目标利润为中心，以满足客户需求为导向，以市场预测为前提，对整个企业的所有经营活动实施全面预算管理，通过编制各种专项预算，与现金流量预算、损益预算和资产负债预算等财务预算相结合，并通过全面预算的编制、控制、追踪及分析，有效地建立起一整套科学完整的指标管理控制体系，使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理轨道科学、合理地进行系统管理。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。

但从全面预算管理的实践来看，全面预算在很多施工企业流于形式。导致预算管理的效果不尽人意，有的甚至形同虚设。本文将针对企业全面预算管理存在的问题，提出相应的解决解决对策。

一、施工企业全面预算存在的问题

（1）对全面预算管理的认识不够全面。全面预算是以财务预算为基础，多种专项预算相互配合整理完成的，但很多人认为编制预算只属于财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施。部分企业领导对预算的编制不算重视，财务部门将编制完成，就将预算存放在财务部门，执行预算成了财务部门的事情。各级部门并没有意识到，企业全面预算的编制是以企业经营活动为控制内容，其执行以过程控制为主，并不只是财务部门执行。其后果是降低了预算的权威性和科学性，不利于企业各部门之间的协调一致和利益关系，同时也导致全面预算管理无法发挥其真正的作用。

（2）全面预算編制方法不够科学。由于企业各部门重视程度的不够，部分施工企业预算管理是单纯为了编制预算而编制预算，其预算编制方法不科学，程序不合理。往往是财务部门将往年的财务数据进行简单处理后，参照往年数据确定来年的各项预算指标。企业的其他基层部门并不参与预算的编制过程。这样就没有客观的分析企业的各种内外部环境，也没有将预算管理与企业战略结合起来，导致预算指标不够合理，造成企业资源浪费或发展战略难以实现，无法衡量各部门绩效的优劣，无法达到预算管理的目的。

（3）全面预算管理控制体系不够健全。预算部门作为施工企业控制体系中的一个极其重要的部门，其全面预算与动态监控作用并没有很好发挥，这样财务分析与财务管理的职能便受到很大制约另外，在控制体系中，各职能部门缺乏协调、执行不力、考核不严，施工企业很难实现全过程、全方位的控制与综合管理，从而造成建筑施工企业管理水平低、漏洞多，缺乏体系控制。从长远的角度来讲，施工企业的资质和生存发展，都受到很大的制约。

（4）缺乏有效的考核与激励措施。部分施工企业在执行全面预算中缺乏有效的考核与激励措施。考核和奖惩措施落实不到位。在全面预算管理过程中，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩时，被考核方过多地强调客观因素对活动绩效的影响，考核方则常常参杂太重的个人情感去评价被考核方，考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式，整个预算工作名存实亡。

二、完善施工企业全面预算的解决办法

（1）完善组织结构、树立全员参与意识

企业要加强全面预算工作的组织领导，明确各单位、各部门的职责权限和工作协调机制。各个部门都要动员员工主动参与预算的编制和控制。设立预算委员会履行全面预算管理职责，拟定预算目标和政策，制定预算管理的具体措施和方法，与各预算执行单位沟通协调，督促各部门完成预算指标。

（2）完善预算编制制度，合理运用编制方法

施工企业应当完善预算编制工作制度，按照企业自身实际要求明确编制依据、编制程序、编制方法等。在预算年度开始前，根据企业战略和市场环境等因素，分级编制，逐级汇总编制全面预算。根据企业实际情况，运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制，应确保预算指标科学合理，避免指标过高或过低。

（3）增强预算执行力，严格全面预算的执行

施工企业预算一经批准下达，各责任中心必须按照预算方案的要求，认真组织实施，以确保预算目标的实现。同时预算各部门要根据“谁编制、谁负责”的原则，将预算执行责任落实到各级预算责任部门，并明确预算执行的直接责任人。在责任范围内，要及时发现预算执行偏差，主动分析动因，自行找出解决问题的措施并付诸实施，保证责任预算的完成。

（4）建立健全的激励、考核机制

施工企业应当建立严格的预算执行考核制度。全面预算管理应具备潜在的激励作用，通过预算管理全过程来激发员工的积极性、主动性，顺利地完成预算任务，达成企业的经营目标。这就需要对企业全体员工实施激励措施。应将预算指标与各部门、子公司、工程项目负责人的业绩考核挂钩，引导各级负责人重视预算管理。将预算指标细化到各个部门，使其收入与预算指标的执行情况挂钩，引导全员自觉参与预算管理。从而建立一套完善的、针对全员的激励机制，使预算考核有据可依。此外，要将近期激励与远期激励相结合，充分调动全体员工的积极性。

总之，全面预算管理是现代企业制度下实现企业管理科学化、标准化的重要管理模式。在实现企业资源的有效配置，降低企业经营风险，协调企业内部利益关系，调动员工积极性和提高企业运行效率等方面能够发挥显著作用，作为施工企业必须开展全面预算管理，提高企业的盈利能力，增强企业的竞争力，才能在竞争激烈、利润微薄的施工行业占有一席之地。

参考文献：

[1]内部会计控制&全面预算管理，孟凡利

[2]财务成本管理，中国注册会计师协会

[3]公司战略与风险管理，中国注册会计师协会

[4]高级会计实务，经济科学出版社