论企业应收账款管理

朱晴

[摘要]企业竞争日益激烈，每家企业都想方设法地扩大销售，而赊销手段便是一种行之有效的措施，由此产生的应收账款是企业一项重要的流动资产，对企业而言既是机遇也是挑战。加强对应收账款的管理，其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。文章以武钢股份公司为例，深入研究了对应收账款的控制及管理。

[关键词]应收账款；账款管理；财务管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550103

1理论概述

11应收账款的定义及影响

应收账款是指企业销售产品、商品或提供劳务而形成的债权，包括应向购货方收取的款项及代垫费用，是由于商业竞争的存在及销售和收款的时间差而产生的。

凡事有利有弊，对于应收账款我们也应该辩证地看待其对企业的影响。应收账款具有增加销售、减少库存的功能，但其弊端也不可忽视，它降低了资金的利用率，增加了企业的成本，导致了企业资金的严重外流，夸大了企业的经营成果，形成了三角债务，破坏了经济秩序。

12应收账款管理的重要性

应收账款是企业的一种信用促销手段，在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，也在一定程度上增加了企业的利润，但应收账款是一把双刃剑，日益增多的应收账款也是造成企业经营困难的重要原因之一，因此加强企业应收账款的管理是十分必要的。首先，加强企业应收账款管理能够有效地改善企业的资金收支状况。其次，加强对企业应收账款的管理能够加快企业资金的周转速度。最后，加强对企业应收账款的管理能够提高公司的成本效益。

2武钢股份公司应收账款管理现状分析

21武钢股份公司概况

武汉钢铁股份有限公司由武汉钢铁公司控股，坐落在武汉市东部，于1999年8月3日在上交所上市交易。随着武钢股份公司的发展壮大，公司的应收账款管理问题也日益突出，加强对应收账款的管理迫在眉睫。

22武钢股份公司应收账款状况分析

221武钢股份公司应收账款财务指标分析

武钢股份公司2011年年末应收账款为1378亿元，5年以上应收账款就超过了10亿，虽然已经全额计提坏账准备，但这10亿元的应收账款对于公司来说基本已经相当于公司2011年全年的净利润。而在2012年年末，公司应收账款达到196亿元，占速冻资产的528%数额之大，令人瞠目结舌。在2012年，公司实现销售收入916亿元，与上年同期相比有所下降，但应收账款增加不少，并且呈逐年递增的趋势。与此同时，应收账款周转天数呈波动变化，影响了公司的健康持续发展。

222武钢股份公司应收账款账龄分析

应收账款是速动资产的一个重要项目，能否保持流动性是辨别应收账款质量的关键。应收账款不能按时足额收回通常是因为客户没有能力偿还或者不愿意偿还，而逾期的应收账款一旦形成，其成为坏账的可能性也大大增加，时间越久其无法收回的可能性也就越大。通过应收账款账龄分析，可以看出企业应收账款的存续时间，那些存续时间超过一年或者企业的一个营业周期的应收账款已不能算是严格意义上的流动资产了。

武钢股份公司应收账款多为5年以上，占到了应收账款总额的7174%，应收账款质量不佳。总之，该公司有很大一部分的应收账款基本上失去了流动性，不仅变现能力很差，而且极有可能无法收回。因此导致了公司营运资金紧张，债务负担沉重。

23武钢股份公司应收账款管理存在的问题

通过对武钢股份公司应收账款及其账龄的分析，不难发现公司的应收账款管理在应收账款发生前、发生时、发生后都存在着一些问题。第一，公司风险意识淡薄，缺乏对客户信用状况调查。第二，公司信用政策一成不变，不适应发展变化的经济社会。第三，公司应收账款管理的内部激励制度不健全。第四，公司内部控制制度不完善，职责分工不明确。第五，公司应收账款应对机制不完善。第六，公司缺乏对应收账款的动态追踪分析，账龄老化，催收体制不健全。第七，公司的账款催收制度不完善。第八，公司未使用规避应收账款风险的措施。

3提升武钢股份公司应收账款管理水平的建议

加强对武钢股份公司应收账款的管理，其目的就是要在赊销收益率和应收账款持有成本这两者之间进行权衡，从而采取有效可行的措施，不僅保证应收账款的流动性，还要使企业的效益和价值得到大幅度提高。简而言之，就是追求成本与风险的平衡。

具体来说，武钢股份公司的应收账款的管理至少要达到以下三个目标：第一，能够合理控制公司应收账款的规模，同时确保企业利润目标的实现；第二，加快公司已经存在的应收账款的资金回收速度，不断提高公司应收账款的质量；第三，能够有效地降低坏账风险，促进公司持续创造价值。

本文认为，对应收账款需要科学合理的管理，化被动为主动，强化应收账款的积极作用，减弱应收账款的消极作用。公司应对影响应收账款的各个环节加以监督控制，从事前、事中、事后三个阶段对应收账款进行全面的管理。

31对武钢股份公司应收账款的事前控制

对武钢股份公司应收账款进行事前控制的含义是在应收账款发生前就对影响应收账款的各种因素加以分析，因地制宜地制定出公司自己的事前控制制度，尽可能地避免产生不良应收账款。事前控制是其他各项控制的前提和基础，也是应收账款管理必不可少的环节，公司进行事前控制可以从以下几个方面入手：第一，设立专门的资信管理机构；第二，建立客户档案，进行信用分级；第三，确定适宜的信用政策；第四，完善绩效考核制度，健全内部激励；第五，签订保证合同，建立履约保障。

32对武钢股份公司应收账款的事中控制

加强了对武钢股份公司应收账款的事前控制并不意味着可以一劳永逸，应收账款的事中控制也是十分重要的，有利于下一阶段的事后控制。事中控制是指公司在签订赊销合同至收回应收账款这段时间的控制，其离不开销售部门、财务部门以及信用管理机构的相互配合。第一，建立应收账款对账制度；第二，重视对合同的管理；第三，关注赊销客户信息，对其资料进行动态管理；第四，加强对应收账款的日常监控。

33对武钢股份公司应收账款的事后控制

事后控制是指企业在应收账款已经产生且要到期的情况下，采取一系列措施来保证应收账款能及时、足额的收回以及对坏账的处理。无论事前控制和事中控制多么完善，公司始终离不开对应收账款的事后控制，它直接影响着公司应收账款的回收情况，也对公司利润产生了不小的作用。第一，完善账款催收制度；第二，查明坏账产生的原因；第三，建立应收账款的保理业务；第四，有效控制应收账款额度。

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