营改增对企业发展的影响

2015-06-26廖妍妍

中国经贸 2015年5期

【摘要】营改增是营业税改增值税的简称，近年来我国从最初下发试点方案、在上海交通运输业和部分服务业开展试点已经推广到全国范围内试行。营改增是我国税制改革过程中的重要成果，并且对企业的发展带来很大的影响，它使大部分企业得到不同程度的受益，但是也对小部分企业在税收有了增加。营改增对于不同企业在利润和运行上产生不同的影响，本文中对于营改增对企业发展的影响进行分析，并且在微观角度上结合物流企业和商贸企业的案例来分析营改增对这两种企业发展上带来的影响。

【关键词】营改增；企业；发展；影响

一、营改增推行的意义

营业税改增值税是一种全新的税收方式，是我国经济发展的必经之路。在我国社会主义市场经济发展初期，税收体制中规定增值税和营业税是同时存在的，营业税存在重复征收的缺点，但是其同时又具备税制简单、征管容易的有点。在1994年以来，工业主要增收增值税，而服务业主要征收服务税，相比之下营业税明显在重复征收和阻碍分工合作上存在许多弊端，对我国服务业的发展造成了很大的阻碍。在营改增这种税收方式推行之后，大大缓解了原来营业税征收过程中重复征税和企业购进材料不抵扣的问题，对于大部分企业在不同程度上实现了减税，使企业在税收压力上得到减轻，促进了企业的进一步发展，与我国当前国情相适应。

二、营改增对企业经济效益的影响

企业的利润是企业运作的动力和最终目的，是企业经济效益的集中体现。营改增对于企业在经济效益方面的影响主要体现在企业的利润上。企业的利润在计算是等于企业生产经营输欧总额减去其在经营过程中的总成本，而营改增这种税收方式对于企业利润带来巨大影响。首先，营业税是销售收入中所包含的，而增值税不包含在销售收入之中，属于价外税，因此在营改增实行之前，企业的销售收入在确定时要包含营业税进行确认，在营改增实行之后企业的销售收入在确认时因为不包含增值税使得企业整体的销售收入而增高，使企业的利润得到增加。其次，营改增的实行对企业的销售税有所影响。在营业税的角度，在营改增实行前缴税时要包括营业税金和附加税金，在核算时成本增加了，使企业利润总量减少了；然而从增值税的角度来看，在企业成本核算时不包括增值税，对于企业的成本没有影响，对其利润也不产生影响，因此营改增实行后对于企业成本产生变化；除此之外，营改增之后由于增值税的特性使进项税可以被抵扣，让企业缴纳的流转税得到降低。以上三方面使企业利润受到影响，对企业经济效益产生很大影响。

三、营改增对企业总体运行的影响

营改增的税收方式促进了社会经济的发展，我国的增值税主要来源是批发零售业，属于二三产业，然而营业税主要来源于建筑业以及第三产业中除批发零售业外的其它流转税，增值税和流转税作为税基使得重复征税的现象得到环节，使企业在生产环节缴纳的税款大大降低，降低了生产成本，使得物价得到降低，促进了消费者的消费。营改增的实行对我国产业结构进行调整，降低了企业承担的税收，对于大部分企业的税收都起到减少的作用，但是少部分企业在营改增实行后赋税不减反增，例如物流企业按百分之一的税率缴纳增值税，尽管在营改增实行后表面上因为进项税的抵扣减少了其税收成本，但是由于其在过路费、保险费等费用上的大量支付，并且这些税收是处于抵扣范围之外的，使得物流企业在缴纳的税收上反而增加了。

四、营改增对运输业务影响的案例分析

营改增的税收方式对于运输业务有很大影响。物流企业在纳税时按百分十一的税率来计算器应纳的税额，购买交通设备以及设备在使用中产生的邮费由于营改增的实施对增值税进项抵扣，使这部分税收得到很大减少。以重庆建设摩托车股份有限公司内外贸业务为例，假设该公司每个月在运输费用上的数额为300元（海运100万），在营改增实行前，公司能够抵扣的进项税为（300-100）*7%=14万元，在营改增的税收方式实行之后，该公司的进项税数量为300*11%=33万元，两者相比较，该公司在进项税的抵扣上增加了19万元，使得税收得到了巨大的减少，减少了企业的税收负担。

五、营改增实行效果分析

营改增的税收方式在实行之后对于大部分企业来说税收是降低了，得到了大多数企业的欢迎，然而并非所有企业都能够减少税收。由于增值税和营业税是两种特点不同的税制，在营业税被取消只采用增值税后对于税收得到降低的企业来说主要是源于进项税的抵扣，然而这部分的抵扣是十分有限的，对于不能抵扣部分相比较大的企业来说总体税收便不减反增了。对于小规模的企业来说，如果之前缴纳的营业税为5%，在营改增实行后缴纳的是3%的增值税，两者对比明显导致此类型企业的赋税得到2%的降低。对于服务业来说，大部分企业的税收处于小范围下降或者持平，主要取决于其是否能够获得充足的进项税的抵扣，和高出营业税率的增值税率的部分比较起来倘若进项税的抵扣更多其税收就能得到下降，否则将基本保持持平。对于交通运输业来说，整体的税收增幅较大。在营改增实行之后taeny需要交纳的增值税是11%，然而之前需缴纳的营业税只有3%，能够获得的进项税抵扣较少，不能包括其营业成本中占较大比例的交通运输费用、油费等等，使得税负提高。因此营改增对于不同类型企业来说实行后产生的效果是不同的，有的企业对之万分期待，有的企业对之充满担忧，存在抵触心理。

目前大部分的某地和税务部门在对于增值税减税效果的判断是是根据增值税税负的增加还是减少来进行，这种判断方法没有对于企业在税收上的所有影响因素进行考虑，有所偏差。主要因为营改增在执行之后影响的不仅仅是营业税和增值税的缴纳数额，还间接影响了其他税种的税收缴纳，从而导致对于企业总体纳税额产生影响，其中包括企业所得税、进出口税和附加税等等，不能仅以营业税和增值税来进行最终判断，应该深入考虑企业所处的行业、区域以及经营模式，才能做出最科学、客观的判断。

六、营改增在短期和长期内面临的情况endprint

营改增的税收方式再实行初期对于企业会带来一定风险。首先对于交通运输行业来说税收增加，在税率上带来极大的负担；其次，在营改增实行初期，进项税在短期内不能够及时得到抵扣，导致企业未能即使因为进项税的抵扣带来纳税额的降低，反而因为增值税率和营业税率相比较高导致税收负担的加大；再者，因为增值税按照企业的在规模和行业的不同分为不同的档次，小规模企业的税率较低为4%或者6%，而一般企业的税收是较高的，对于一般企业来说有较重的税负，给这些企业带来了较大压力。

但是从长期角度来说，营改增的实行对于企业来说存在着以下三方面的利益。首先，由于一般企业在增值税方面能够独立开发票，使其更加稳定并且能够扩大用户范围，进入增值税抵扣的巨大链条；其次，营改增使得重复缴税情况得到消除；最后，对于行业资源能够进行整合，对于落后企业进行淘汰，同时提升行业的整体水平。

因此，增值税在长期角度对于我国国民经济发展是有利的，是我国经济发展的必经之路，面对短期内存在的风险，企业应该立足于长久的利益。

七、总结

营改增的实行需要对各个行业的特色进行结合，并且要扩大进项税的抵扣范围，使企业能够拥有更加良好的税收环境，促进企业的发展。各企业面对营改增的全新的税收方式应该放眼于长远的利益，积极配合，利用全新的政策对自身进行调整，增强企业的竞争力，使得营改增给我国国民经济发展带来更大的推动力。

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