国有企业内部控制存在的问题及对策

王锦

【摘 要】我国是一个国有经济占主要地位的社会主义国家，所以国有企业地位显得尤为重要，但由于我国国有企业起步较晚且还处于社会主义初级阶段，我国的国有企业确实存在一些问题，所以为了巩固我国改革开放以来的成果和我国经济的更好更健康的发展，改善这些问题显得尤为重要，本文就国有企业内部存在的一些问题和与之对应的相关对策进行了初步的分析和讨论。

【关键词】国有企业；内部控制；问题；解决对策

市场经济发展的越来越好，在我国经济体系中占的地位越来越重要，国有经济中存在的问题越来越受到高度重视，其中最重要的就是国有企业，并且在新形势的发展中，国有企业内部的问题更是尤为突出。我国的国有企业在经济管理中实行的是内控制度，内控制度在我国刚发展起来，又加之国有企业自身存在许多问题，使得这个问题更加严重，为了我国经济更快刚健康的发展，为了巩固国有经济在我国经济体系中的地位，为了增强国有企业在这个复杂企业竞争中的竞争力，提高企业效益，发现并提出相应的对策改善国有企业内部的问题显得十分重要。

一、国有企业内部控制存在的主要问题分析

1.公司治理的结构不完善且运作不够规范

国有企业内部控制制度中，最不完善的就是公司法人的治理结构。按道理来说，内部控制制度的快速有效进行，依赖的就是企业内部有完善有效的法人治理结构。但在我国，国有企业的形成起源，过程和背景是十分复杂的，导致有很多国有企业虽然在形式上是注册公司，但是并没有进行过实质上的公司制改造，这又导致有的国有企业缺少完善有效的法人制度，更甚者直接没有董事会，这就缺乏了权力的制衡机制。而即使是那些在形式上已经建立了完善的法人治理制度的国有企业其实也多少存在着股权结构不合理等之类的问题。

在国有企业中，董事会、监事会、经理层属于组织机构，而党委会、职工代表大会、工会等机构隶属辅佐机构，但是，在国有企业的治理模式转轨以后，党委会也同时管理着职工代表大会和工会这两个机构，所以，党委会、董事会和经营层这三者之间的定位关系问题就成为了一些矛盾产生的主要源头。一些“一股独大”现象的产生，致使国有企业内部人控制大局的现象十分普遍，而且董事会等权利机构的人员之境界有上级任命，且存在人员重叠现象，这就使得法人权力制衡的原则很难实现，而且也会有一些之后高的地位、官职没有实际能力的人被任命到国有企业的高层的现象。在现实的国有企业公司中，有的是党委员会成员、董事会、经营层的成员重合，并且都可以直接参与公司的一些重大决策和经营问题，这就使得公司中权力高度重合，很容易搞“独裁主义”，党的监督就无法落实，党委员会形同虚设，党委员会和董事会等管理层之间的权力制约没法实现，公司的一些重大决策没有大多数人达成统一意见就执行下去，很容易出现无法挽救的重大危机，例如利的下降或亏损，如果是一时失误，更可能导致公司的毁灭性的打击。综上可以知道，党委会和管理层之间的权力分配的问题是国有企业内部现在亟需解决的问题之一。

2.缺乏深入人心的规范的企业文化

国国有企业其实也是一个国家的缩影，没有强大的员工和管理层人员之间的凝聚力，向着同一个清晰又明朗的目标共同奋斗，就不可能有高效的工作效率和企业经营额度的上涨和收益的增加。而为了达到这个目的，深入人心、大家都认可的、有效的、有规范力度的、执行度高的企业文化是必不可少的。

国有企业的形成背景比较复杂，这就是国有企业的使命不够清晰，致使企业文化的建设显得有些盲目，只是制定了一个徒有其表的大纲，而其的贯彻和实行力度没有得到大多数高层和员工的重视。自从国有企业出现发展至今，慢慢形成了重人情和过程，最重的是结果的管理文化，这就是依赖制度、程序、标准的内部控制制度很难充分发挥它的控制作用。我国的国有企业的企业文化存在着不够成熟、不够系统、不够被重视，而且没有形成统一的一个目标和价值观等一些特点。企业领导人的做事、管理风格和价值观在一定程度上也会影响整个公司的企业文化的形成和落实。一些高层领导人受贿赂、贪污、腐败等不良行为，中层领导人也就会跟风，下层领导人也这样，以此类推，整个企业的企业文化必然不会高尚到哪里去，并且这个公司的结果一定不会太好，这就影响了公司的发展前途，也一定程度上决定了公司的发展命运，企业文化并不是像大家想的那样不重要，文化也是全体员工思想的一个体现，只有有了好的健康的文化思想，公司才能健康又快又好的发展。不仅如此，为了更好的被执行，企业文化应该更加规范，有条例可循，并设有奖罚制度，这样员工们会更加注意自己的言行，既极大地鼓舞了员工们健康向上积极工作的信心和精神，又同时让他们有一定的紧张心理，不会太过为所欲为，当然必须是合理范围内的，如果惩罚或者要求太过于苛刻，反而会适得其反，员工们的消极心态会一天比一天严重，没有了对自己工作的热爱，只是机械的重复，也就没有了最为可贵的创新精神，这对公司的发展是十分不利的，也不利于员工的发展。所以，规范的、能达成共识的企业文化也是国有企业内部控制亟需解决的问题。

3.国有企业内部评价可操作性不够强

内国有企业内部评价有利于企业内部控制的不断测试和完善，是一个动态的过程，对国有企业内部控制有极大的作用。现有企业对这个内部的审计只是走个形式，并没有得到很好地执行贯彻，即使有可操作性也不强。

二、加强国有企业内部控制的对策分析

1.完善优化国有企业法人治理结构

加加强国有企业的董事会等高层管理的建设，完善法人治理结构。明确管理层和委员会的职责，确保他们各司其职。在公司的结构中，董事会既是一个企业的管理层，又是把所有企业员工和企业经营者联系起来的桥梁，他代表公司对一些经营问题作出最重要的决策，也对管理经营者的一些平常的任务进行监督。企业要通过完善其运作机制，强化它的独立性。党委员会不是企业的最高决策机构，但是他参与一些问题的决策，而且他可以监督党和国家的决策的顺利进行。所以确保党委员会和董事会各自做好自己的本职工作，不互相重叠，还应该严格执行以才能选举的办法，并且不能让人员重叠太多，防止一个人或几个人的意见和判断决定整个企业的发展和经营的现象发生。

2.建设优良的企业文化

企企业文化对企业内部整个制度的形成和落实情况有着十分重要的影响，健康有效率的企业文化氛围可以为内部的控制创造出十分有力的工作环境，因此，必须注重企业文化的进一步建设，这样可以调动员工积极工作的态度，提高自身遵守企业工作制度和保持自己的职业操守，加强与他人的联系与合作，从而为企业以后的发展打下了坚实的人员力量。我们可以在冷静的分析和认识我国国有企业的管理实际和发展现状，并可以一定程度上借鉴外国优秀国有企业的良好的企业文化，并分析其是否对我国的国有企业有实际的效益。

3.加强企业内部审计

内内部审计算是属于最高的权力机构，所以他有较高的独立性，但是股东大会是非常机构，所以他可以直接受董事会的领导，独立企业经理层而存在，将涉及经理层的一些审计直接上报给董事会，这样就可以对审计上报的问题及时采取防御和解决措施，防止问题扩大化。

总之，国有企业内部控制存在的问题不是一下子就可以解决的，是一个逐渐发展和完善的过程，并且还要同时考虑在实际中的效果，采取对应有效的对策。相信随着我国国有企业内部控制制度的完善和发展，一定能在以后的激烈竞争中占得有利地位和先机，逐步发展壮大。

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