企业经营风险内部控制措施探讨

邵永华

摘 要：随着市场经济不断发展，企业之间竞争不断增强。企业内部控制能够加强企业抗风险能力，促进企业发展。本文主要分析了企业经营风险内部控制存在的问题，研究了企业经营风险内部控制有效措施。

关键词：经营风险；内部控制；财务管理

企业发展过程中需要面对的问题是风险问题。企业内部控制问题是造成企业经营风险的主要因素。目前我国企业内部控制存在問题，企业对经营风险抵抗能力不足。如何采取有效措施加强企业内部控制是企业关注的焦点。

一、企业经营风险

企业经营风险是指企业生产经营过程中，受到外在环境影响，经营管理上出现误差，使企业不能达到预期目标，降低企业经济利润。企业经营受到两方面因素影响：内部因素和外部因素。内部因素来自企业内部，包括企业管理、技术管理、人力资源管理等因素；外部因素主要来自于市场环境、市场经济形势、市场供求、政策等等。

企业经营风险具有客观性、随机性、可测性特点。信息不对称，管理人员水平有限，再加上外在环境变幻莫测，使经营风险无处不在。尽管企业风险客观存在，人们还是可以通过观察、预测降低风险，将风险控制在一定范围内，这需要采取内部控制有效措施。

二、企业经营风险内部控制

内部控制是加强企业管理重要手段。企业内部控制主要由企业董事会和各阶层领导决定，员工按照领导指示执行，提高企业活动效率。企业经营风险内部控制目标是将风险控制在可承受范围内，确保企业各项规章制度有效执行，提高企业经济效益，降低企业经营风险。

企业经营风险内部控制主要有三个原则。一是全面控制原则，企业风险内部控制核心全面管理风险，包括全过程管理、全员管理、全方位管理。二是系统性原则，企业经营风险内部控制要包括各方面要素，覆盖企业各个部门，保证实现企业各项目标。三是效益原则，企业内部风险控制要考虑实施成本和实施效益，切合实际控制风险。

三、企业经营风险内部控制存在问题

1.内部控制体系不完善。企业虽然建立了内部控制，但防范系统与风险评估体系不完善，企业风险评估体系没有发挥积极作用，不能有效评估企业存在的风险。有的企业虽然建立内部控制规章制度，但没有贯彻执行，企业内部控制没有统一标准，内部控制不规范。控制方法没有考虑到企业实际情况，只是将控制措施简单化，部分控制环节没有相应制度支持，使企业存在风险。

2.内部控制认识不足。许多企业人员对经营风险内部控制认识不足，部分人员把企业内部控制视为简单规章制度。有些员工把内部控制视为管理层事务，没有充分认识会计职能。还有的企业内部人员把内部控制视为互相牵制手段，存在排斥心理，使企业不能全面执行内部控制，落实不到位。

3.财务管理问题。企业为了经济发展，要实现各个项目，需要一定资金。许多企业没有合理利用资金，财务管理方面出现问题，财务采购、付款、管理存在漏洞，物资短缺、产品滞销没有及时处理，造成经济损失。同时企业内部审计没有发挥作用，审计部门不独立，企业对审计部门不重视，没有监督管理，使审计工作流于形式，审计部门成为摆设。

四、加强企业经营风险内部控制措施

1.完善企业内部控制制度。企业内部控制体系是实现企业目标的基本保证。要想制定适合企业发展的内部控制制度，就要建立完整风险防范体系，包括人力资源管理、企业文化管理、主要业务流程风险管控等等。企业内部控制体系主要有预防、监督、检查管理三方面。因此要根据企业发展目标，明确职责部门权限，同时制定详细工作目标，明确内部控制相关标准。建立企业会计内部控制管理制度，约束内部控制管理者行为，使管理者严格按照企业相关规定进行资金统计工作，在实际工作中能够保护会计数据安全，将企业内部控制落实到各项经营活动中。

企业内部控制制度要确保落实工作才能发挥作用。目前企业内部控制工作落实情况不理想，不能有效防范企业经营风险。因此操作人员、管理人员和会计人员要彻底落实控制制度，保证工作质量。

2.加强企业经营风险内部控制认识。企业工作人员要加强企业经营风险内部控制认识。工作人员要学习内部控制思想观念、尽职尽责、遵纪守法，把企业经营风险控制放在第一位。企业定期开展培训，对企业员工进行思想教育，同时检查员工思想情况，对存在问题的员工进行再教育，采取必要对策，防范经营风险。

在企业内部控制过程中，建立评价制度与奖罚制度，使员工重视企业风险内部控制。企业在实施内部控制时要进行评价，评价体制能够检测内部控制执行情况，提高员工对企业经营风险认识程度，通过可靠的评价保证内部控制效果。在检查内部控制制度时，对成绩突出人员给予奖励，调动工作人员控制企业风险积极性，减少违规行为，督促员工尽职尽责，降低企业风险，达到内部控制目的。

3.加强企业财务管理。企业要想加强企业财务管理，首先要加强企业资金预算管理。企业要全面预算资金流动、投资、出纳，有效利用资金，保证资金安全，控制资金风险。预算管理是企业发展战略体现，通过预算管理可以将企业内部控制战略落实到各个部门、各个阶层当中。企业预算管理还要实施相应保证措施，使预算管理发挥作用。

同时还要实行企业资金集中管理。在企业设立财务部门和资金结算中心，集中管理资金，统筹安排。资金集中管理有利于调节企业资金区域不平衡状态，减少企业各个部门闲散资金和沉淀资金，加快资金周转。

财务管理方面还要加强企业资金活动监督管理。企业设立监管部门，管理企业资金活动，确保资金合理利用。一旦出现滥用资金现象给予处罚，控制资金风险。在投资方面，监督管理部门要严格审核投资方案，实地考察投资内容，减少资金风险。

企业经营风险内部控制是实现企业经营目标的有效途径，是企业经营管理主要手段。企业经营风险内部控制制度不完善、风险控制认识不足会降低企业控制风险能力，给企业带来损失。因此，企业要加强内部风险控制，完善内部控制制度，加强企业财务管理，将风险控制到最低，这样才能保证企业经济利润，使企业健康发展。

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