论审计风险及其防范

张杨

摘 要：在改革开放之后，我国具备了一个良好的经济发展环境，国家的经济不断地发展，国家的法律越来越完善，整个社会都是日新月异，人民的生活越来越丰富多彩，商品贸易得到了更大的进步。在当前的经济形势和相关法律面前，审计行业对于经济发展的作用越来越明显，越来越复杂的经济状况也使得审计工作变得越来越复杂和困难，工作中面对的风险不能轻易忽视。审计工作越来越受到人们的关注，人们对于审计风险的认识不断加深，并努力寻求降低审计风险的方法。

关键词：审计风险；影响因素；防范措施

在经济活动中，审计工作可以起到相当重要的监督作用，对于经济的发展会产生相当有利的影响。为了确保审计工作能够真正发挥出其应有的作用，必定需要尽可能地控制审计风险，找到在审计工作中出现的相关的问题并及时有效的采取措施解决问题。近年来，我国的社会环境已经发生了比较大的变化，同时还有一些具有较大影响的因素存在，我国的审计行业在审计工作的工程中面临的风险不能够忽视，审计风险是在审计工作不能够避免的问题，审计工作中难免伴随着审计风险。审计行业的工作者需要对审计风险有足够的认识，并且应当找寻有效的措施，确保审计工作的质量，降低审计风险。

一、审计风险相关介绍

1.审计风险的定义。审计风险，指的是审计人员在进行审计工作的时候发现了财务报表中存在的严重的错误以及漏洞，然而审计人员在完成审计工作之后根据得到的结果却发表了不正确的审计意见这种情况出现的可能性。在审计工作中采取的行为不当会造成审计风险的产生，这是审计工作中的不利影响，对于一个企业来讲是在发展的过程中存在的隐患，审计风险可能带来的不利影响是不能够忽视的，这会对经济活动造成相当大程度的损害，对于经济的发展是相当不利的。

2.审计风险的构成。在审计风险之中，一共有三个部分：固有风险，指的是如果没有相应的内部控制，在此条件下，由于内部因素的作用或者环境造成的影响，使得财务报表出现了较为严重的错报的可能性。固有风险主要是受到被审计单位的各种因素影响，或者是被审计单位所处的环境条件影响。注册会计师可以在工作中对固有风险进行合理的分析和判断，但是没有办法降低固有风险，因为固有风险与其没有关系，固有风险在审计过程中相对较为独立，但是确实在客观上是存在的。控制风险，指的是被审计单位自身在进行内部的控制时没有能够在会计报表中找到存在的错漏的可能性。控制风险的情况主要是受到被审计单位自身的内部控制能力的影响。内部控制手段是没有办法完全地确保错漏现象不会发生的，因此控制风险就没有办法真正消除。注册会计师没有办法影响到控制风险，但是可以参考被审计单位的控制能力，对控制风险进行合理的评估。检查风险，指的是注册会计师按照规定的程序进行审计工作时没能够在报表中找到存在的错漏的可能性。注册会计师在这些风险中只会对检查风险产生影响。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。

3.审计风险的特征。审计风险具有客观性的特点，这是说明风险是没有办法真正避免的，在客观上讲，审计风险必然会在审计工作中存在。同时审计风险与审计工作一直在一起，只要进行审计工作，就要面临审计风险。审计风险又终究是风险，表示的是一种可能性，风险是潜在的。风险也是偶然的，这是在审计工作中不被发现就形成的。但是审计风险是可以控制的，只要在审计工作中采取有效的措施，就可以在一定程度上实现对风险的控制。

二、影响审计风险的因素

1.主体因素。在审计过程中，审计人员对于审计工作的质量有很大的影响。审计人员的工作能力、工作态度以及参与的人数都会对审计风险的水平产生相当大程度的影响。从组织的方面考虑，审计机构建立的制度，自身的管理能力以及如何对审计人员进行考评等都会对审计人员的工作产生影响，进而影响到审计风险。

2.客体因素。第一点是被审计单位在内部控制工作上有没有完备的制度，内部控制能力不足就会对审计风险产生不利影响；第二点是审计对象的情况，审计对象如果比较复杂，审计工作难度比较大，审计风险就会受到影响；第三点是经济发展的如今，经济活动越来越复杂，审计工作在面对经济业务的新形式时准备不足，工作难度相比之下更大，更有可能出现风险。

3.环境因素。我国改革开放以来，社会发生了翻天覆地的变化，新的环境对审计风险的影响是不可忽视的。首先，法律法规的影响，一方面，关于审计的法律法规更加全面，另一方面，如何将这些法律法规与实际结合并很好地运用，仍是一个重大的挑战。其次，经济环境也影响着审计风险，主要表现为国家对经济的调控带来的影响以及经济发展状况对审计工作的影响两个层面。此外，审计执法环境因素、市场环境因素也是影响审计风险的主要因素。

三、审计风险的防范措施

1.完善相关法律法规。为了降低审计的风险，对相关的法律法规进行完善是十分重要的，我国应该加强该方面的重视程度，加快改进的步伐。对法律法规进行完善，要结合我国当前的社会环境、经济环境以及政府政策等，针对审计工作中常出现的问题，制定符合我国的法律法规。在制定的法律法规中，要对审计人员的法律责任、受害者的赔偿事宜进行明确的规定。

2.提高审计人员的素质。审计人员的职业素质直接决定着审计风险的发生，所以要不断提高审计人员的素质。首先，提高审计人员的素质，企业可以定期开展培训工作，加强他们对专业知识的掌握程度，提高他们的分析能力和判断力。其次，作为审计工作者，必须要保持高尚的职业道德，要有强烈的责任心，公正作业，不徇私舞弊。

3.优化外部环境。在良好的社会环境下，审计工作能够得到更好的开展，审计风险也相对比较低。良好的外部环境有利于审计人员的生存和发展，审计人员只有秉持着独立、客观、公正的原则，才能保证审计质量。其次，国家对市场经济进行合理的调控，推进市场经济的可持续发展，为审计工作提供一个良好的经济环境。

4.保证审计的独立性。保证审计的独立性，即使审计工作在一个公正客观的条件下进行，不受情感和利益因素的影响。如果不能保证审计工作的独立性，那么在追求最大利益化的今天，审计过程会受到多方面的干扰，使审计结果朝着有利于某些企业、组织或个人的方向发展。

参考文献：

[1]黄飞.论审计风险及其防范[J].中小企业管理与科技，2011（21）.

[2]乔海刚.企业审计风险控制研究[J].全国商情（理论研究），2010（11）.