论企业应收账款管理中的风险控制

冯晓妍

摘要：

应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是企业经营的必然结果，是商业信用发展的产物，代表着企业对外经营的债权。随着我国企业之间竞争力的加剧，应收账款的应用愈加频繁，这就给企业日常经营带来一定的风险。从我国企业应收账款管理的现状出发，对其中存在的风险进行研究，提出相应的解决策略，从而促使我国企业财务管理的科学化、合理化、健康化。

关键词：

企业；应收账款；管理；风险控制

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）08011502

1概述

随着我国经济的快速发展，企业发展面临着机遇与挑战并存的局面，其中竞争压力的不断增加，使得企业在经营过程中主动对外提供商业信用，这就产生了应收账款。应收账款的应用使得企业能够开拓更为广阔的经营销售市场，提高企业资源的使用效率，增强企业的竞争能力，从而实现企业效益的最大化。但是，由于应收账款属于企业商业信用的范畴，是企业的债权，因此如果处理不当，会给企业带来巨大的经济风险，对于企业的发展会带来较多不利影响，特别是在企业周转资金上，使得企业运营资金链断裂，影响企业的持续经营。因此，对企业应收账款进行管理，加强风险控制是保障企业长足发展的重要举措。企业应收账款管理中的风险控制是保证企业应收账款的可回收性，降低应收账款带来的风险的必要手段，有利于加强企业的内部控制制度的建设，完善企业风险管理机制，保证企业运营资金的充足，从而促进企业更好的发展。

2企业应收账款管理中存在的风险

2.1企业应收账款金额不断增加

随着我国社会主义市场经济的发展，市场自由度不断提高，政府对市场的管控力度不断减小，使得企业之间可以自主进行交易活动，根据各自情况调整经营策略，促进企业发展，然而同时也加剧了相互之间的竞争。企业要应对日益复杂的经济环境和竞争日渐激烈的市场就必须寻求突破，从而增强自身竞争力。在这种背景下，越来越多的企业为了追求短期的经济效益，在未对商业合作伙伴进行合理考核的前提下就采用了应付账款这一商业信用的模式。应收账款金额不断增加，不仅如此，在后续的收账过程中，常常出现部分资金无法兑现，从而产生坏账、呆账等，使得企业仅仅实现了较高的销售成绩，但是实际的资产并未增加，反而增加了企业资金周转的困难，加大企业的经营风险。

2.2企业权责不清晰，缺乏创新能力

首先，由于部分企业刚刚脱离国家、政府的引导，实现自主经营，缺乏相应的经营管理经验，且并未建立起规范的管理体制，这就造成了当今部分企业的管理体制混乱。部门之间的权责并不明确，相互推诿的现象时有发生，导致企业财务状况中出现的一些“三角账”等问题长期得不到解决，严重影响了企业的后续经营。其次，由于我国企业的产品创新能力不足，无法通过创造性的产品扩大市场占有率，保证销售任务的有效完成。企业仅仅希望通过为贸易合作伙伴提供较为宽松的支付环境，巩固相互之间的业务关系，保证企业的销售量，推动企业发展，这种错误的指导思想使得企业在今后的发展过程中将会承担更大的经营风险。

2.3观念不到位，风险意识淡薄

由于我国企业市场化的程度还不高，仍然受到计划经济体制下经营模式的影响，企业的经营缺乏活力，经营理念落后，对风险的认识不充分，无法通过科学的考察把握市场动向，从而调整企业经营策略。这就导致部分企业难以应对日益激烈的竞争局面，片面追求销售效益，认为产品销售出去就是王道，而忽略了资金回笼的重要性，给企业的资金链带来了较大的风险，使得企业时刻面临着资金链断裂从而破产的危险。另外，企业无法通过现象认识到本质，并未对应收账款进行具体分析，未看到其两面性，因而无法保证应收账款的良性运用。

2.4法律保护意识不明确

一方面，我国企业大多数受传统文化的影响，法律意识淡薄，在追回应收账款的过程中畏首畏尾，认为索要欠款有损合作伙伴之间的关系，无法通过合理运用司法途径保障自身的合法利益。最终使得大多数应收账款长期无法得到回收，形成呆账、坏账。另一方面，在企业追账过程中对债务方的不合法欠款行为未进行理性对待，比如：未及时函证应收账款、超过法律诉讼期等，给应收账款的追讨工作带来难度，使企业因此面临更大的经济风险。

3企业应收账款管理中的风险控制措施

随着市场环境的变化，企业的经营面临着更加复杂的情况，这就使得企业所面临的风险增多，风险控制应运而生。所谓的风险控制，即管理者通过一系列科学合理的举措，对企业日常经营中存在的风险进行分析，从而采取相应的解决措施，减少风险发生的几率或者加强风险应对措施，降低风险带来的损失，从而保证企业收益的最大化。作为内部控制的重要环节之一风险评估，是企业及时识别、科学分析经营活动中与现实控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

目标设定，企业必须制定与采购、生产、销售等业务相关的目标，设立辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险；风险识别：企业要识别与控制目标相关的各类内部风险和外部风险；风险分析：在充分识别各种潜在风险因素后，应该采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，确定关注重点和优先控制的风险；风险应对：企业在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。它是企业风险控制的必要环节，包括四个方面，这四个方面主要是：第一，规避超出企业风险承受度以外的事项，保证企业资产的安全，即风险规避；第二，当风险发生时尽量降低风险的破坏程度，减少企业损失，即风险降低；第三，将风险合理转移给其他经济活动的参与者，从而保证企业损失的可控性，即风险分担；第四，对企业经营资金进行合理设置，保证风险发生时的支付能力，即风险承受。

3.1完善企业内部控制体制机制

企业内部控制体制是关乎企业管理结构的重要方面，其有利于促进企业管理结构的优化整合，从而保证企业决策的科学性和合理性，促进企业更好的发展，通过完善企业内部控制体制机制，加强对企业应收账款管理中风险的控制。在管理过程中，重点关注以下几个方面：第一，应当加强市场调查，确定合理定价机制和信用方式，关注重要客户资信变动情况；第二，重大销售业务谈判应当吸收财会、法律部门人员参与，并形成完整的书面记录；第三，制定完善的应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩；第四，加强商业票据管理，严格审查商业票据的真实性和合法性，避免票据欺诈；第五，销售部门负责款项的催收工作，并妥善保存催收记录；第六，财务部门负责办理资金结算并监督款项收回；第七，对于无法收回的款项，应当查明原因，明确责任，严格履行审批程序，以保证资产的真实，完整。通过完善的内部控制体制机制，保证企业日常经营及财务工作的科学合理，从而促进企业的可持续发展。

3.2增强企业综合竞争力

首先，产品是企业发展的根本，是企业的源动力，增强产品的创新度，保证产品的质量，提升产品的综合竞争力，保证市场的占有率，从根本上保证企业经营活动中的话语权及选择结算方式的主动性。其次，增强企业的文化软实力，通过提升企业员工的素质，保证企业相关人员的职业道德，提高员工的主人翁意识，自主的对企业应收账款进行监督和管理，从而形成良好的应收账款管理系统。

3.3建立健全员工绩效考核体系

建立健全企业绩效考核体系，提升相关人员工作的积极性，从而降低企业应收账款管理中的风险。一方面将应收账款纳入对销售人员的绩效考核体系中，将应收账款的形成额度作为考察的重要指标，从而遏制销售人员片面追求销售业绩，而忽视资金流动的重要性；另一方面对已经形成应收款项，由经办人员及时催收，纳入该员工绩效考评范围，保障催收工作的顺利进行；最后，应该明确财务人员的职责，对已经形成的应收款项，要积极监督催收，合理调配营运资金，避免形成呆、坏账。通过完整的绩效考核体系，从源头上规避或降低应收账款管理中存在的风险。

参考文献

[1]曾艳丽.企业应收账款管理与信用风险控制[J].中国乡镇企业会计，2012，（10）.

[2]徐娇.论企业应收账款中存在的问题及对策[J].经济研究，2013，（6）.

[3]陈天华.我国企业应收账款管理与风险控制研究[J].财会实务，2014，（3）.

[4]舒策城.浅析企业应收账款管理中的问题及对策[J].商业经济，2012，（7）.