我国金融保险业上市公司社会责任报告分析

徐 飒， 李素英

(石家庄铁道大学 经济管理学院,河北 石家庄 050043)

我国金融保险业上市公司社会责任报告分析

徐 飒， 李素英

(石家庄铁道大学 经济管理学院,河北 石家庄 050043)

对我国金融保险业上市公司在2013年度所发布的社会责任报告内容进行了详细分析。研究发现，该行业大多数上市公司都发布了社会责任报告，是披露报告比例最高的行业，并且报告篇幅也比较多，所包含的内容有经营状况、客户关系、员工待遇、慈善公益、生态环境及其他共六大类别。对于员工技能培训、节能减排以及公益捐赠行为的披露较多；而对于公司是否积极履行纳税义务、帮助困难员工以及社区便民服务的披露较少。

上市公司; 社会责任; 金融保险; 内容分析

一、引言

我国对企业社会责任信息披露问题的研究起步较晚，最初有关公司社会责任履行情况的报告来源于公司的环境报告。近些年来，伴随着我国经济的不断发展，社会各界对于企业承担社会责任的关注程度持续增加。金融保险业作为国民经济发展的重要支撑行业，掌握着金融资源的使用方式和流向，担负着基础而根本的社会责任，它的稳定发展事关我国经济走向，并与人民的日常生活息息相关。当前我国金融保险业上市公司社会责任报告的披露内容大致包含有六方面：一是和企业自身成长相关的经济效益；二是对客户产生直接影响的产品和服务；三是和企业内部员工职业发展相关的工作环境问题；四是和生态环境相关的各项改革措施；五是和社区服务相关的各项利民工程；六是和慈善事业相关的各项捐助行动。一些运行较好、相对较为成熟的上市公司就会在此基础上，对企业内部所形成的社会责任管理体系进行披露，充分展示企业的责任管理水平，以考核指标和列举各类绩效数据的方式使报表使用者能够更清晰地认识到企业社会责任的履行情况。

二、我国各项指引对于公司社会责任报告披露内容的界定

《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》针对上市公司所涉及的各方主体分别进行了规范：包括股东和债权人权益保护，职工权益保护，供应商、客户和消费者权益保护，环境保护和可持续发展，公共关系和社会公益事业。[1]《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》中指出，在关注自身及全体股东经济利益的同时，充分关注包括公司员工、 债权人、客户、消费者及社区在内的利益相关者的共同利益。[2]2008 年 12月，上海证券交易所又发布了《〈公司履行社会责任的报告〉编制指引》，该指引指出公司在编制社会责任报告时，至少应当包括以下方面：一是为了推动社会实现可持续发展而做出的工作，比如对于员工健康和工作安全的保护等；二是为了推动环境、生态资源实现可持续发展而做出的工作，比如怎样节约利用水资源以及其他资源等；三是在保持经济可持续发展方面做出的工作，比如利用产品或服务来为客户创造价值等。[3]

当前大型国有企业和上市公司普遍采用的编写标准为《中国企业社会责任报告编写指南(CASS-CSR2.0)》，其在通用指标体系的基础上又针对各个行业进行细分。报告的规范编写模板中包括：报告时间范围、报告组织范围、报告发布周期、报告数据说明、报告参考标准、报告可靠性保证、解答报告及其内容方面问题的联络人及联络方式以及报告获取方式。[4]其通用标准体系对公司社会责任所应包含的具体内容进行了清晰地界定，主要包括4大板块，如图1所示。

图1 公司社会责任内容构成

三、我国金融保险业上市公司社会责任报告披露概况

(一)金融保险业上市公司社会责任报告披露数量

截止到2014年5月31日，金融保险业共有42家上市公司，其中41家上市公司披露了2013年度社会责任报告，包括16家银行、4家保险机构以及21家券商。根据最近三年数据可以看出，我国金融保险业上市公司中绝大多数都披露了社会责任报告，是披露报告比例最高的行业。具体披露情况如表1所示：

表1 金融保险业上市公司社会责任报告披露数量

注：资料来源：根据东方财富网所提供的各个公司社会责任报告统计而成。

在这些披露报告的企业当中，有超过一半的银行机构已经连续5年发布社会责任报告，其中披露时间最长的上市公司为上海浦发银行，已连续发布了9年的社会责任报告。

(二)金融保险业上市公司社会责任报告披露篇幅

该行业所披露的报告内容篇幅较多，以2013年度发布的41篇报告来看，有18家企业发布了50页以上的报告。其中银行业发布的报告内容最为丰富，16家银行机构中有13家发布了50页以上的报告内容，发布页数最多的企业为招商银行，篇幅为116页。银行业对于国民经济的资金流动有着举足轻重的作用，相对券商而言所担负的责任要重很多，这就决定了其所披露的报告必须能够满足各方利益群体的需要，发布的内容应当包含较多的领域。[5]

根据中科院企业社会责任研究中心所发布的“上市公司社会责任发展指数(2013)”[6]，在综合排名前30位的企业当中金融保险行业的上市公司有13家，占比43.33%。这就说明虽然我国金融保险业的上市公司不多，但是披露社会责任报告的数量和质量都处于遥遥领先水平。

(三)金融保险业上市公司社会责任报告披露内容概况

以2013年金融保险业上市公司发布的41份社会责任报告为样本，对其内容进行具体分析可以看出，银行业披露的内容所涉领域最广泛，包含了各方利益群体所关心的各个方面。依据利益群体的不同可以将该行业社会责任报告内容进行详细分类，如表2所示：

表2 金融保险业上市公司社会责任报告内容分类

注：资料来源：根据东方财富网所提供的各个公司社会责任报告整理而成。

通过以上内容分类可以看出，该行业内对于员工技能培训、节能减排以及公益捐赠行为的披露较多，且大多数企业都对这三项内容进行了披露；而对于公司是否积极履行纳税义务、帮助困难员工以及社区便民服务的披露内容较少。由于不同机构所服务的对象有所偏重，致使不同企业披露的信息呈现出多样化的分布特点。例如，农业银行对其重点支持的“三农”业务进行了大篇幅的介绍，使读者能够充分认识到企业对于我国农业发展所带来的积极推动作用。而侧重为客户提供多样式保险业务的中国人寿，则将其履责的重点放在了风险防范以及制定能够有效应对突发意外的应对方案上。另外，有10家上市公司采用数据列表的形式分别从经济、社会、环境三大领域对社会责任关键指标进行了展示，提高了报告的真实可信性。

尽管针对社会责任信息披露内容的界定没有形成统一的规范体系，导致披露形式和内容良莠不齐，但是有些证券公司所发布的内容明显过于单一，报告中大量篇幅在介绍公司的经营业务和发展状况，对于各个利益群体所关心的问题只是一带而过。这就使社会责任报告失去了其本身的意义，使原本展示公司与社会关系的纽带转变为公司推广自身产品的工具。同时，报告当中一些内容过于形式主义、实质性较差，无法让读者准确地对披露内容进行定位，而没有相关数据的支持就会导致不同企业在相同板块之间缺乏可比性。

四、基于民生银行社会责任报告对其内容进行界定

上市公司受到行业以及自身发展水平等因素的影响，所披露出的社会责任报告内容略有不同，本文采用中科院企业社会责任研究中心所发布的“上市公司社会责任发展指数(2013)”中排名首位的中国民生银行股份有限公司所披露的社会责任报告作为样本对其披露内容进行分析。

中国民生银行2013年度社会责任报告分为七个模块，包括规范、公司概况、发展业绩、上篇民生画卷、下篇民生印象、未来展望、附录。上篇主要采用实际案例对其履行社会责任的各个方面进行了阐述，在服务社区方面，对小型微利企业提供金融信息服务、开立社区金融便利店方便百姓生活；在满足消费需要方面，为民营企业提供贷款、使区域发展突破金融的桎梏、为三农建设提供坚实的支持、让公众畅享现代金融的便利；在环保方面，采用绿色信贷助推产业转型升级、绿色运营实现企业节能减排；在用工方面，注重员工职业发展、采用平等用工制度、提供良好的工作环境；在公益方面，创新了扶贫救困的新方式、扩展了文化公益的新领域、探索志愿服务的新境界。

下篇则主要从责任管理、责任行动、责任绩效三个方面对公司社会责任承担情况进行了详细分析。责任管理问题主要涉及有责任战略、责任治理、责任沟通以及责任能力四个方面。责任战略规划了公司整体的责任管理模型；责任治理则从组织体系、制度体系和项目体系三个维度加强和完善责任治理机制；责任沟通从各个利益相关群体的需求出发，制定出了相应的回应措施；责任能力的提高则是通过编写教材、设计课程进行培训等形式来完成对社会责任的理论研究。责任行动从七个角度出发，分别针对不同利益群体制定了相应的措施，主要包括为股东创造持续价值、为客户提供优质服务、打造负责任的价值链、坚持守法合规经营、为员工提供成就事业舞台、带动社区经济社会发展和积极构建生态文明。责任效益则是从社会责任关键绩效和所取得的各项荣誉进行了分析，应用数据指标的形式准确地将公司责任管理绩效、经济绩效、社会绩效以及环境绩效展现出来。

综合来看，民生银行所发布的社会责任报告所包含的内容丰富、思路清晰，首先对公司发展概况进行了介绍，然后展示了近些年公司所取得的各项业绩，报告的主体部分则是采用具体实例的形式来展示银行对社会的贡献。普惠金融业务的开展是民生银行履行社会责任的关键表现，包括为中小微企业、农村金融以及社区便民提供服务支持，而这些正是对公司市场绩效的详细论述；绿色信贷、节能减排是公司环境绩效的表现内容；参与公益事业、服务社区、员工发展等则是对于社会绩效进行了阐释；最后对公司社会责任管理体制进行了详细解读，依据自身发展的实际情况构建出的责任管理办法更加具有针对性。民生银行所发布的社会责任报告不仅能够满足各方利益群体对于报告的需求，同时根据《中国企业社会责任编写指南2.0》中指出的各个绩效模块，设置了细分内容，并与公司的实际发展情况相结合，在保证内容完整的同时大大提高了报告质量。

[1]深圳证券交易所．深圳证劵交易所上市公司社会责任指引[EB/OL].(2006).http://www.szse.cn/main/disclosure/bsgg/200609259299.shtml.

[2]上海证券交易所.上海证券交易所上市公司环境信息披露指引[EB/OL].(2008).http://www.sse.com.cn/lawandrules/sserules/listing/stock/c/c_20120918_49642.shtm.

[3]上海证券交易所.<公司履行社会责任的报告>编制指引[EB/OL].(2008).http://www.csr-china.net/templates/node/index.aspx?nodeid=3596d7f3-799a-4e48-bb94-e492f49538df&page=contentpage&contentid=fa4dcfff-c3c9-4614-8ad3-f3684a1746da&l=cn.

[4]中国社会科学院经济学部企业社会责任研究中心.中国企业社会责任报告编写指南2.0[M].北京：经济管理出版社，2011.

[5]王建玲,王青云,贾晚晴.金融业上市公司社会责任信息披露质量的影响因素研究[J].统计与信息论坛,2013，28(3):43-48.

[6]中科院经济学部企业社会责任研究中心.上市公司社会责任发展指数 [EB/OL].(2013).http://www.cass-csr.org/index.php?option=com_content&module=36&sortid=103&artid=883.

[7]唐顺莉.我国民营上市公司社会责任信息披露现状研究[J].商业会计,2014(1):97-99.

[8]王天雁.公司的社会责任:目前观点的梳理和批判[J].石家庄铁道大学学报:社会科学版,2012，6(1):81-84，98.

[9]唐旭斌.社会风险治理的公民社会责任[J].石家庄铁道大学学报:社会科学版,2011,5(3):33-38.

[10]赵哲,诸宵.系统性金融风险的生成机理及其监管[J].石家庄铁道大学学报:社会科学版,2013，7(4):20-23,38.

Social Responsibility Report Analysis of the Financial Insurance Industry Listed Companies in Our Country

XU Sa，LI Su-ying

(School of Economics and Management, Shijiazhuang Railway University, Shijiazhuang 050043)

In this paper, we detailedly analysis the social responsibility reports of the financial insurance industry in China and find that the majority of companies publish the social responsibility reports.Most of the reports include rich contents: the business condition, customer relations, employee treatment, charity, ecological environment and the other.The majority of reports contains staff skill training, welfare donation, energy conservation and emissions reduction, but there are few companies publish about tax affairs, help difficult employees and community services.

listed companies, social responsibility, financial insurance, content analysis

2095-0365(2015)01-0039-04

2014-10-19

河北省社会科学基金项目(HB13JJ036)

徐 飒(1989-)，女，硕士研究生，研究方向：会计理论与实务。

A

10.13319/j.cnki.sjztddxxbskb.2015.01.08

本文信息：徐 飒，李素英.我国金融保险业上市公司社会责任报告分析[J].石家庄铁道大学学报：社会科学版，2015，9(1)：39-42.