中小企业资产风险管理的流程控制再造分析

文/马红兰

中小企业资产风险管理的流程控制再造分析

文/马红兰

要对企业的资产分险体系进行流程化管理，就要先了解企业会面临哪些风险以及产生风险的原因是什么。企业风险管理的首要任务就是进行风险评估，这也是对资产风险体系成功管理的前提，对风险进行正确的识别能提前把握机遇、防范损失，制定相应对的措施和对策。如果识别工作缺失，发生风险的几率就会大大增加，从而产生重大的危害，影响企业的生存与发展。

资产；风险管理；流程再造

随着财务制度的不断完善、管理会计的发展，财务管理者在企业中更应担当起比过去更为重要的角色。研究并完善企业资产的风险管理制度，有助于提高会计核算水平，规范现有企业管理体系，保证会计信息真实有效，会计监督及时高效，资金运作流畅持续。同时，通过对企业资产风险管理流程的优化还能够帮助企业实现风险管控，防止职务犯罪，保障企业资产的安全完整，降低企业运营成本，合理配置资源，规避经营风险，进而建立一个高效、有序、规范的财务体系，帮助企业管理者做出经营决策，助力企业可持续增长。

一、企业资产管理要保持系统性

风险识别并不局限于某一个部门或某一个环节，它针对的是整体企业，是一项系统化的、长期连续的工程。企业的资产从购入之前就进入控制流程，购买前要相关部门填写《资产采购申请单》，选择合适的供应商，验收入库要规范合理；购入后要专人负责保管，定期维修保养。财务部门要有台账备案，录入SAP 计入企业总账、明细分类账以及财务报表中，以便随时核查调用。资产报废或出售，需要相关部门领导审批，报财务部门备案。如遇金额巨大，特别重要的资产，则需要联签机制，报总经理审批，现场核对无误后方可处理。建立《公司资产风险清单》，对各类资产进行分类管理，将风险进行分类，一一对应识别；同时，对部分特别重要的大型资产建立专项资产管理文档，永久保存。

二、企业要分析风险产生的深层次原因

这一点非常重要，是企业制定风险策略的前提。任何风险都不是一蹴而就的，风险的产生必定有其诱发因素，和一个从量变到质变的过程，所以企业管理人员要抓住风险发生的根源，具体问题具体分析，从根本上防范风险的产生。比如，在资产出现账实不符的情况时，就要查明到底是人为因素，如保管不当、记录不清、恶意损失等，还是由于天气灾害、自然损耗等不可抗力的因素导致的账实不符，这就要求资产管理者做到前后呼应，找到问题根源，根据原因来改进加强后期监管。

首先企业需要收集风险的初始信息，比如财务、战略、法律和运营信息等；其次要重视风险暴露，包括实物资产、金融资产、人力资产、客户资产、组织资产以及责任风险等；第三，对风险进行评估和诊断，看看哪些是可控风险，哪些是不可控风险；第四，对风险因素进行分类，比如市场风险、技术风险等；最后，从自然、社会、法律、经济、操作等封面识别风险源。

三、企业达到衡量风险、规避风险的目的

企业资产风险识别工作做得好，风险管理的质量肯定也高。以衡量和规避风险为最终目标的风险识别机制，确保了企业内部控制制度的有效性，从财务管理的角度，也保持了资产负债的平衡，达到风险管理的资产保护目的。（见表1）

企业建立《公司资产风险清单》是一种很全面地帮助企业管理各类资产风险的有效工具。根据清单项，帮助企业排查可能会面临的风险。由于每个企业不一样，资产风险清单也不尽相同，企业一定要根据实际管理情况，按风险轻重程度来确定风险清单项目，帮助企业减少风险的发生。当然，任何清单都不可能包括企业所有的问题，它仅能帮助企业识别单纯化的常规问题，所以企业还是要仔细核查管理，才能对财务风险进行全面控制。

表1 公司资产风险清单

总之，现代财务会计理论认为企业经营的最终目标是为了保证企业价值最大化，在一定条件下也可以说是股东财富最大化。财务资产风险管理的总目标是在确保财政规章制度和国家法律法规落实执行的基础上，确定资本增值、保值的责任目标、优化企业内部财务资源的整体配置效益和其他各类业务考核标准，最终制定行之有效的财务内部控制目标，它是企业内部财务运动的关键因素，也是保障公司最终理财目标的实现。

[1]朱然.企业财务风险管理体系建设的重要性分析[J].经营管理者,2015(1).

[2]谢志华.内部控制:本质与结构[J].会计研究，2009(11).

(作者单位：国家税务总局税务干部进修学院)