浅析会计电算化下的内部控制

黄敏

摘 要 会计电算化的广泛应用，内部管理问题日益显著，使会计电算化内部控制更加复杂化。本文对会计电算化下的内部控制特点进行介绍，并分析了内部控制存在的问题及其原因在此基础上提出了相应建议。

关键词 会计 电算化 控制

实施建立电算化会计系统，目的在于实现会计工作的准确、有效，优化升级。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的，严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。

一、电算化会计内部控制体系的特点

（一）电算化会计内部控制系统简化了传统会计的内部控制作用

在传统会计内部控制系统中，企业的会计部门内部之间彼此分工明确，每人具有不同的职责与任务，从而形成一个由会计人员组成的网络式的内部控制体系。这个体系对于内部控制十分的严密，虽然在效率上没有电算化效率高，但是在防止舞弊纰漏方面具有很好的效果。而电算化会计系统在这一点上存在着其自身特有的弊病。由于电算化会计信息系统的工作方式是首先将企业或单位的数据整合，将所有的信息集中在进行的会计工作中。使得传统的会计人员分工形成的内部控制的模式无法发挥作用。取而代之的是电算化会计形成了数据处理环节分组的方法，形成对于数据的收集、编审、处理、管理、系统维护等链条式的内部控制体系。

（二）电算化会计信息处理系统在自身的工作运行中存在的复杂性的特征

由于电算化会计系统在处理信息的方式上与传统会计模式也截然不同。这种性质决定了对于电算化的内部控制管理的方式也呈现出复杂性的特征，其内部控制的广度与深度范围也扩大了。例如对于电算化会计系统的开发上，避免不了的存在着开发过程中的会计控制问题。以及在对于数据编码的控制，这些都将增加对于内部控制的工作难度。

（三）电算化会计系统的模式造成在进行内部控制的过程中控制风险加大

从形式上而言，传统的控制方式不能完全适应电算化的需要，但是新的工作模式又存在着更多的问题与弊病。在控制手段和方式上，应当将传统的控制模式与新的问题结合起来看，既要保留传统控制模式中的有用手段，又要增设相应的电算化会计系统的控制手段。这样从侧面反映了电算化控制技术的复杂性特征。

二、电算化会计内部控制存在的问题

（一）电算化会计系统在具体运用的时候是通过财务软件实现其目的的，而往往这些由于不同公司开发的电算化的财务软件之间缺乏数据的内在衔接。造成在具体工作当中的效率不高的问题。而管理性软件的开发难度更高，存在的问题也就更多。

（二）电算化会计信息的安全性无得到有效的保证。电算化会计信息系统极大的提高了信息数据处理的能力，由于会计信息是以数据的形式集中储存的，即使是通过加密等各种现代安全措施进行保存，也存在着极大的安全隐患，这种会计数据的安全性保障难如人意。存在着数据处理中随意篡改而不易被察觉的漏洞;以及电子数据的天敌，计算机病毒的侵害会对企业会计信息造成不可挽回的损失。

（三）企业的会计人员整体综合能力不足，在逐步实现电算化会计管理的今天，单一只能完成会计操作已经不能适应其工作需要了。电算化会计系统的维护以及深度会计电算化管理问题也日益凸显出来，高级电算化人才的需求量正在逐渐增多。

三、完善会计电算化下的会计内部控制的几点措施

（一）加强对会计基础工作的控制。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。

（二）优化健全组织结构，使会计人员职责与权能明确。严格管理会计处理信息的授权职能范围，将能有力确保在会计内部控制中对于数据的可控性操作。

（三）具体控制电算化下的会计处理操作。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的计算机业务处理具体操作步骤和具体要求，如：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;数据录入会计人员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改;发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正;明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，杜绝未经授权人员操作会计软件，防止会计人员越权使用软件;操作人员身份的密码控制，操作人员离开机器时，应执行相应的命令退出会计软件;要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份等等。

（四）加强对会计资料的管理。在实行会计电算化之后，隨着存储介质的改变，对会计资料管理的要求也更加严格。应采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作，采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理，报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。

（五）加大对复合型会计电算化人才的培养力度。对电算化管理人员的培训工作要经常性地进行，并结合经验交流，使培训收到实效。在吸纳高校会计电算化毕业新生的同时，还应选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修计算机专业，这样新老结合，高、中、低结合的会计电算化人才队伍就会形成，必将推动会计电算化工作的进一步提高。

（六）加强内部控制审计工作。对会计资料进行定期审计，审查电子数据与打印存档资料的一致性，审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象，对电算化系统运行的各环节进行审查，防止任何形式的漏洞存在。

随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运行。会计制度中的新问题和新课题还会不断出现，我们应按内部控制的原则，建立健全内部控制制度，防患于未然。在完善内部控制制度的同时，我们应该正确处理好其中的各种关系和问题，发挥内部控制制度的最大效应。为单位决策提供准确、及时的会计信息，提高企业的经济效益。