完善地税系统税源管理的对策研究

荣艳波

摘要：税源管理工作是目前落实税收征管新模式的基础，因此，完善地税系统税源管理，能够在进一步强化税源管理工作力度的基础上，实现对税收流失现象问题的有效解决，从而为全面落实税收目标奠定扎实的基础。但是，从当前我国地税系统税源管理工作的现状看，存在着一系列的问题，亟待解决。基于此，本文首先分析了当前税源管理工作所呈现出的问题，其次总结了引起这一系列问题的原因，最后为如何实现对税源管理的进一步完善提出了对策，以供参考。

关键词：地税系统；税源管理；对策研究

前言：当前，随着社会主义经济的不断发展，我国各行业的迅速发展使得纳税人的数量不断上升，相应的税源范围随之扩大，税源的流动性与隐蔽性越来越强，进而致使税源管理工作变得困难重重。税源管理工作的成效直接关系到了当前我国税收收入的多少，税收作为我国财政收入的重要构成部分，又直接关系到了社会主义建设事业的发展，因此，完善税源管理势在必行。但是，面对当前我国税源管理工作的现状，如何实现对所存在问题的有效解决，进而强化税收征管的整体力度，已成为地税系统税源管理部门所面临的一大挑战。

一、地税系统税源管理所存在的问题以及产生问题的原因

（一）地税系统税源管理所存在的问题

1、过于片面重视税收收入目标的落实

当前，从我国税源管理工作的现状看，税务机关过于重视税收收入目标的落实情况，进而忽视了期间的管理问题，因此，这就使得税收的基本原则成为了口头形式，无法真正的贯穿于工作的始终。各地政府财政部门在制定相应税收计划的过程中，通常都忽略了税源这一基础，为了实现财政支出能力的最大化以实现对地方经济的权全力扶持，进而致使所制定的税收目标无法得到落实；与此同时，基于税收目标的压力，税务机关就会调整当地企业应纳税额，而这就致使相应的管理工作无用武之地。种种问题的存在，都说明了当前税源管理部门尚未意识到管理工作的重要性，进而制约了税收管理模式的有效落实。

2、尚未实现对税源的集中统一管理致使小税种税收流失

目前，各地地税部门在实际征税的过程中，除了针对企业征收的主要税种外，很大部分的税收是来自小税种，比如房产税等。但是，这些小税种的税源基础相对较为分散，进而相应的征管工作很难得到落实，这就使得地税部门转而将工作的重点全部放在了大税种的征收上，以确保实现自身稅收收入目标的落实，此种管理方式下就会使得小税种的税收收入流失问题加剧。

3、税源管理手段过于陈旧致使无法实现有效的动态监管

当前，随着科学技术的发展，税务部门在税源管理上已逐步进入到信息化管理的模式，但是，由于大部分地区的税务部门信息化建设起步较晚，尚未实现完善的信息化管理平台的建设，致使无法实现对税源的全方位动态监管，最终造成管理问题丛生。一方面，人为的管理方式上，相应的管理机制在落实的过程中存在着管理疏忽的问题，进而使得税源流失问题不断加重，另一方面，无法实现相关信息的有效利用，致使税务部门无法实现对企业财政真实状况的有效监管，信息失真下不仅造成税源的流失，同时也使得税务部门无法实现高效预测。

（二）地税系统税源管理上产生问题的原因

1、税制结构不合理且相应的管理制度不健全

首先，在税制的结构上，当前尚未实现税源的科学且专业化划分，现有的分级管理方式下并没有真正的实现按行业与税种的分类划分，进而管理的效率低；与此同时，专业化管理范围小，尚未落实四位一体的工作机制，各部门独立管理的现状下使得税源管理工作整体力度偏弱。其次，在税源管理制度上，存在着监督机制体系不健全的问题，进而使得管理工作开展的效果差，责任无法得到全面的落实，相应的管理人员自身的主观能动性无法被激活；同时，当前各地税源管理部门过于重视新征管理模式的落实，进而造成管理上的疏忽，使得管理工作的力度过低。

2、税收分析过于表面化致使税源预测不准确，且相应的治税机制体系不完善

首先，在税收分析上，由于长期以来各地的税收管理部门都将注意力放在了税收收入目标的落实上，进而相应的税收分析工作经常只停留在表面，简单的对比分析下无法实现对税源的全面掌控，进而致使相应的预测工作无法起到实际的作用；其次，当前关于税费的保障体系下缺乏规范性的治理机制，这就使得税务部门无法实现对税源信息的全方位掌控，最终使得相应的税费保障无法得到有效的落实。

3、相应的从业人员专业能力素质偏低

当前，从我国税源管理工作实际开展的现状看，不仅严重缺乏专业的复合型人才，其相应的管理队伍结构呈现出老龄化问题，管理人员专业能力素质的不足致使管理工作无法得到有效的开展。从人员知识能力结构的现状看，出身于专业教育的人员少，同时学习的能力滞后，无法与时俱进的更新自身的知识；加上人员老龄化过于严重，致使整个管理队伍缺乏后劲。虽然近年来各地税源管理部门开展了相应的培训工作，但是培训的力度与效果明显不足。

二、完善地税系统税源管理的对策

（一）改革税收体制，完善税源管理工作制度体系

首先，在改革税收制度上，要求做到：第一，要实现对消费税征收范围的合理调整，并逐步加大消费税的征收范围，以确保经济转型时期下引导居民合理消费，实现经济的可持续发展，同时要加大增值税的征收范围，完善企业所得税制度体系；第二，要实现税收对收入分配的调解作用，以逐渐缩小贫富差距，推进社会主义小康社会的建设步伐；第三，要实现对地方税体系的进一步完善，以在扩大税源的基础上，提高地方税收部门对税源管理工作重要性的认识，并调动地方政府的积极性，充分的发挥出自身的权利。其次，要完善税源管理工作制度体系。这就要求要在健全分级管制机制体系的基础上，构建完善的联动机制，并建立健全的管理制度体系，对相应的考核机制体系进行创新，以在调动工作人员积极性的基础上，全面落实税源管理工作的责任。

（二）健全税源监督机制，落实相应的信息化管理模式

面对当前信息化的不断发展，要求稅源管理部门要构建完善的信息化管理平台，通过社会信息资源共享机制的构建来确保自身能够掌握充足的信息，以掌握自身征税税源的动态；同时，要充分的利用信息资源，通过对信息资源的整合与共享，实现对信息资源的高效利用，进而以有效的数据对比分析来明确税源的预测方向，实现税收的合理征收。此外，为了进一步强化税源监管力度，需要在完善相应监控机制、地方税费保障体系以及抗风险体系的同时，要通过对信息的有效利用来提高监管的力度，以全面提升税源管理工作的水准。

（三）全面提升从业人员的综合能力素养

这就要求做到：第一，要全面加大对税源管理人员的培训力度，创新并完善培训的内容，以全面提升现有从业人员的专业能力，使其具备综合且系统的专业知识，进而为管理工作的开展奠定基础；第二，要全面提升纳税服务的水准，以高能力素质的人员来实现自身服务水准的全方位提升。通过对信息化管理平台的利用，能够建立相应的管理方式，从而为纳税人提供方便及时的服务，并能够有效的落实岗位责任，确保从根本上提高纳税人依法纳税的意识，进而才能够实现相应管理工作的有效落实。

总结：综上所述，为了进一步落实税收征管的新模式，要求税源部门要进一步加大自身的管理力度，进而才能够在避免税收流失的基础上，为税务部门有效的落实税收收入目标奠定基础。针对当前税源管理工作所存在的问题，结合这一系列问题产生的原因，不难发现要想全面提升税源管理的水准，就需要国家在改革税收体制的基础上，完善税源管理的制度，并要在健全税源监督机制的基础上，实现信息化管理手段的应用，同时还需要全面提升从业人员的综合能力素养，以实现对地税系统税源管理的完善，确保我国财政收入的稳健增长，进而为社会主义建设事业的顺利前行奠定基础。（作者单位：山东省东营市广饶县地税局）

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