探讨“营改增”对保险行业的影响及对策

张悠

摘 要：“营改增”是我国税负改革的一个重要手段，此项改革内容可以减轻国有企业的税负负担，进而促进我国经济产业结构调整提升企业的国际竞争力。2013年8月1日起“营改增”方案开始在全国范内的各个行业开始逐步施行，在方案实施之初出现了一些问题，保险行业在方案实施初期更是出现了诸多的问题，这要求保险行业自身要去积极应对，仔细解读政策并去采取措施解决问题。

关键词：营改增 保险行业 保险企业

引言

“营改增”是国家财政赋税改革中一项重要举措，具体内容就是把以前营业税的缴纳项目改为缴纳增值税，从而达到避免重复纳税环节出现的目的，自2013年8月1日起开始全国范围内的交通运输业和部分现代服务业进行试点。保险行业在现代服务行业的范畴之内，将会逐步使用“营改增”方案实施之后的税赋政策，整个税率的变化将会对保险行业的财务管理产生重要的影响。保险业在我国的经济体系中有着非常重要的地位，在创在大量产值的同时也创造了大量的就业岗位，保险公司以往是依据企业的营业利润去征税，而“营改增”方案的实施将会对保险行业带来非常大的冲击，在财务核算方法、发票管理以及企业现金流等方面都会带来不小的影响，在方案实施之初，必定会造成整个保险行业的实际缴纳税额有所增加，这就要求保险企业要积极的寻找应对措施去尽快适应新的税负制度。本文将通过探讨“营改增”方案对保险公司财务管理的影响来分析“营改增”对整个保险行业所带来的影响，并且探讨保险公司应该采取那些对策去应对“营改增”所带来的冲击，从而达到使保险公司尽量减低“营改增”带来的不利影响的目的，做到防患于未然，从容面对税赋改革的浪潮。

一、“营改增”对保险行业带来的影响

（一）会计核算方法发生变化

“营改增”方案的实施会让保险公司的会计核算方法发生很大变化，按照新会计准则的标准，营业税是包含在主营业务收入科目金额之中的，而方案实施之后，主营业务收入则不再包含该项税额，并且企业增值税也不包含在损益表之内，这些核算方法的变化都会影响保险企业财务报表的准确性。

在我国现行的税务制度下，保险行业一般是按照营业收入的3%缴纳税款，而在“营改增”方案实施之后，保险行业实际缴纳的税收将会增加很多。进项税额的抵扣情况是保险行业所缴税额多少的一个决定因素，而“营改增”实施之后不考虑增值税的进项抵扣，所以当适用税率发生变化之后保险公司的实缴税额增加了很多。保险公司以往的应交增值税的多少取决于销项税额与进项税额的差值，而“营改增”方案实施之后保险公司的计税基数将会发生很大变化。

（二）企业的现金流量发生变化

“营改增”方案的实施会让保险企业的现金流发生一定的变化，主要表现在企业的固定资产和企业当期的营业税金及附加两个方面。方案实施之后，企业固定资产所含的增值税部分能够一次性抵扣，这样企业应缴的当期增值税额就会减少，也就是说企业的当期的现金流入等量增加了。应缴纳的城市维护保险税和教育附加税是保险企业主要营业税金附加，二者都是以当期应缴增值税额为基数核算的，方案实施之后这两项税额必然会随着应缴增值税额的减少而降低，这就等于是减少了企业的现金流出。

此外，“营改增”方案的实施之后企业购进固定资产的支付价款中所含进项税额不在作为固定资产成本，而是可以抵扣，这样保险企业外购设备的入账价值和设备折旧额都在一定程度上降低，企业的整体利润就会在销售额不变的情况下增加，所缴当期税额也就会随着增加，企业的现金流出自然而然也就增加了。

（三）发票控制管理发生变化

“营改增”方案实施之后，保险企业在进行财务结算之时需要出具国家统一印制的增值税专用发票，并且还必须要对方认证才能发挥作用。保险行业日常运营中很多原材料都是从个体经营户手中直接购买的，所以一般只能得到普通发票，而没有专用的增值税发票，此外，保险行业日常业务的地区分布范围极广，财务管理方面相对薄弱很多，也很难搜集到更多的增值税专用发票。在整个保险行业中不同保险企业获取的发票也存在差异，总之企业要在保证获取发票合法性的同时去最大限度的获得增值税专用发票。

二、保险业实施“营改增“的对策建议

（一）深入解读政策，寻找适应方向

在我国现行的税法之中增值税的税基还是比较窄的，增值税的抵扣链条也不是非常完善，对于保险行业来说在此次“营改增”的改革之中将会面临这两个问题所带来的不利影响。保险企业首先要深入了解“营改增”的相关政策和详细的规定，进而研究并制定能够与政策相适应的经营战略，尽量让企业的产品或者服务能在增值税纳税征收体系之中。在合理合法的情况下，企业还可以寻求过渡性的扶持，尽量去选择一些可以避税或退税的政策，从而使企业能够尽量降低“营改增”所带来的不利影响。

每一项新改革政策的出台，都会给每个行业带来更多的机会，但是不可否认的是同时也会带来更多的挑战，保险行业在“营改增”的改革浪潮之中同样也是如此。只有对政策深入细致的解读才能合理的分析判断出来其对整个保险行业所带来的影响，也才能找到与政策相适应的解决措施。

（二）提高进项税发票的管理水平

进项税发票的管理难是保险行业一直都存在的一个问题，这个问题将会在此次“营改增”的实施过程中给保险企业带来更高的税负，统筹发票的获取成本，合理的获取更多增值税专用发票目前是解决这个问题的唯一途径。在日常业务中面对不能提供增值税专用发票或者不能抵扣的供应商或者服务商时，保险企业要考虑选择更换其他可以提供增值税专用发票或者可以抵扣的供应商或者服务商，这样才能减低企业的支出成本，减少税负支出。

在保险企业的日常业务中，要特别注意发票的抬头问题，因为保险企业的成员企业分布范围广，而材料商采购合同上往往会是总公司的抬头，这样就会造成进项税额无法抵扣的情况出现，这就要求材料商的合同签订一定要由成员企业自己去完成并且付款，这样才能确保合同企业与发票企业是相符的。在保险企业的材料采购中，会有一些特殊的材料会出现无法顺利抵扣的现象，这个问题可以由甲方去选择供应商，而企业只负责付款的操作，这样也能保证发票企业与保险企业的名称一致，进项税额的抵扣也可以顺利完成。

（三）提高会计核算人员的业务水平

“营改增”方案的实施会对保险行业的财务核算人员带来新的财务核算方法，要求财务人员要去认真理解并适应新的税负核算方法。新的税负核算方法对保险行业的财务人员带来了更高的要求，因此财务人员要在认真学习此项政策的同时提高自己的专业能力，各种抵扣方式和类型都要理解的非常清楚，认真做好财务成本的控制。企业要做针对财务核算人员的“营改增”专业知

识培训，使之能够及时清楚国家税负政策的变化，此外，财务核算人员还要加强增值税专业知识的宣传，并熟练掌握增值税防伪税控系统的运用。保险企业的财务核算人员重新规范会计准则所要求的核查内容和标准，使其能够符合“营改增”新政策的要求。

在发票管理方面，保险企业的财务核算人员更要非常的严格，在我国“以票控税”的制度下发票的准确性和真实性是非常重要的。目前，用虚开增值税发票的方式来抵扣税款或者出口退税的事情屡见不鲜，这就要求企业的财务管理部门要与财务核算人员一起去遵守职业道德规范，坚决避免此类事件发生。另外，增值税的核算方法相较于营业税而言是更为复杂的，企业的财务人员应认真负责每一份发票，科学规划应对策略，不断进行财务管理体系的完善，强化企业对税务管理的监督力度，从而提高企业应对风险的能力。

总结

“營改增”以增值税代替营业税的实施方案是充分考虑了国际惯例与国际税改趋势而做出的，是促进我国企业利润里增加和提高国际竞争力最为有效的税制改革手段，但是其作用释放需要一个过程，并不是一蹴而就的，是需要在经济发张的逐步深入中慢慢发挥作用的。保险行业在我国的经济体系之中有非常重要的地位，为国家的发展提供高产值和众多的工作岗位，在“营改增”方案实施的初期阶段之中，保险行业由于其本身的特殊性将会面临实际税负加重的冲击，随之而来会有许多问题的产生，这就要求保险企业要积极采取各种措施尽快去适应方案所带来的影响，完善企业自身的财务管理体系，提高税负的筹划水平，加强会计从业人员业务素质的培训，从而使得企业风险抵抗能力提升，整个保险行业也能更加健康可持续的发展。

参考文献

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[2]孙敏. 营改增”对保险多元化经营的影响. [J].东方保险报.2014.（03）.

[3]潘文轩. 企业“营改增”税负不减反增现象分析. [J].商业研究.2013，（01）429.

（作者单位：中国太平洋人寿保险股份有限公司苏州分公司

江苏苏州市 215000）