资产评估执业风险防范研究

李倩 张妍

作者简介：李倩（1991-），女，满族，河北省承德市宽城满族自治县人，资产评估硕士，河北大学管理学院资产评估专业。

张妍（1991-），女，满族，河北省承德市丰宁满族自治县人，资产评估硕士，河北大学管理学院资产评估专业。

摘要：随着经济社会的进步，资产评估行业在我国日益发展壮大，扮演着越来越重要的角色，成为了一个不可或缺的中介行业。资产评估人员的执业质量无疑会影响行业自身的发展，而评估过程中执业风险的控制也应该越来越受到重视。基于此，本文从资产评估人员执业的角度分析相关风险并提出一定的控制对策。

关键词：执业风险；独立性；职业道德

一、资产评估执业风险概述

从评估业务本身来说，风险意味着评估结果的不确定性，即因各种原因造成评估结果和现实情况不相符。资产评估执业风险则是指在评估执业过程中， 因评估结果与事实不符或有重大偏差和误导性，从而导致资产评估机构和资产评估从业人员承担责任和损失。可以看出，资产评估执业风险涉及到评估人员执行评估业务的方方面面，因为评估结果的产生是一个过程，在这个过程中各种因素的影响，会造成评估结果的偏差，因而要想对执业风险进行防范，也要从多种因素着手来进行。

本文主要从四个方面对风险的产生进行分析，即评估人员在执行评估业务时是否遵循了独立性要求，是否执行了正确的评估程序，来自评估业务的风险以及来自评估人员自身的风险。在分析可能产生执业风险的因素以后，本文又提出了相应的对策对风险进行防范，希望能尽量减小各因素对评估结果的影响，使结果更加准确。

二、资产评估执业风险的产生

（一）评估人员是否遵守了独立性原则

《资产评估职业道德准则——独立性》中界定，本准则所称独立性，是指评估机构和注册资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。遵守独立性原则体现了评估师的职业审慎态度，能够较好地达到风险控制的目的。可能影响独立性的情形通常包括评估机构、注册资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在的经济利益关联、人员关联或者业务关联。利用这些关联关系极易对评估结果进行操纵，如果存在上述关联，那么评估工作就可能受到影响，使得评估结果不能满足客观公正的要求，执业风险就产生了。

（二）评估人员是否执行了正确的评估程序

《资产评估准则——评估程序》中提到，本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。注册资产评估师通常执行下列基本评估程序：明确评估业务基本事项；签订业务约定书；编制评估计划；现场调查；收集评估资料；评定估算；编制和提交工作报告；工作底稿归档。既然这是评估工作要求的基本步骤，那么按照评估程序一一执行到位，也就顺理成章得到合理的评估结论。如果随意删减评估程序，或者各个程序不能执行到位，则会产生执业风险，评估结果可能会受到不良影响而产生偏差。

（三）来自评估业务的风险

根据评估业务的基本情况，发现业务风险可能来自于委托方以及评估对象。从委托方角度来讲，可能产生风险的情况有委托方的要求是否合理，委托评估目的是否明确，对评估结果是否有特殊要求，是否有诚信记录，是否如实提供了评估所需的信息资料等。在评估工作中，委托方的配合至关重要，所以要对来自委托方的风险进行识别与关注。从评估对象自身的角度来讲，也有一些会增加执业风险的因素，例如待估资产的产权证明文件是否齐全，产权是否受限，有没有比较特殊而本机构没有评估过的资产等等，这些都需要引起评估人员的关注。

（四）来自评估人员自身的风险

资产评估业务作为一个专业的评定估算过程，专业性的要求就显得尤为突出。从事评估业务的人员都应该具有一定的资历，具有专业的技术知识和相关评估经验，这样才能在业务的各个环节中较为准确地进行把握，给出专业性的意见。除此之外，评估师对职业道德准则的履行情况也会影响着执业质量。评估师能否坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果将有直接的影响。

三、资产评估执业风险防范措施

由上述内容可以看出，资产评估执业风险受到多种因素的影响，对风险的识别很重要，而采取一定的措施对这些风险进行防范，将有利于评估工作的正常开展，也有利于评估结论的准确得出。下面将逐一分析防范建议。

（一）严格遵守独立性准则

上文提到，影响独立性的情形有经济利益关联、人员关联和业务关联，那么就从这三个方面着手进行分析，力图消除不利影响。如存在人员关联时，执行评估业务时就要进行人员回避，有人员关联的评估师就不要参与该项业务，以免因感情因素等对评估结果进行操纵。同样也应该进行业务回避进而避免其中的利益输送。另外，还有消除关联关系，第三方审核以及充分披露等措施可以消除对独立性有影响的因素。在承接评估业务之前，评估机构就应该进行独立性调查，看是否存在这些关联可能影响独立性。还需要注意的是，当所采取的措施不能将影响独立性的因素消除时，那么评估机构和注册资产评估师就不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务，这也是准则中的规定。

（二）恰当履行评估程序

既然已经有了一套系统的工作步骤——评估程序，那么按照基本评估程序来进行评估工作，则无疑会降低执业风险。评估师应该依据基本的评估程序并结合承接业务的具体情况，制定恰当的具体步骤。评估师在执行评估业务的过程中，如果受到一些限制而不能完全履行评估程序时，是否继续该项评估业务就要看能否采取相应的措施来弥补程序的缺失，如果无法弥补，由于程序的不完全履行而对评估结论产生了重大影响则是准则所不允许的。当然，当受到限制时也可以找到合理的替代程序，应该注意方法的变通，这样也能合理地降低风险。

（三）降低评估业务的风险

对于来自评估业务的风险，在进行业务洽谈的时候就应该开始关注。业务洽谈人员在与委托方洽谈业务时，就应该明确一些可能产生风险的事项，包括上文提到的来自委托方以及评估对象各个方面的因素，然后对发现的业务风险进行分类并进行进一步的分析。此时，与委托方的关系十分关键，因为关系紧张时相关资料可能较难获得，所以要注意和委托方相处融洽。而对于委托方提供的资料也要有一个判断并且关注相关法律权属。注意到评估业务的各个细节也就能更大限度地降低评估业务风险了。

（四）提高评估人员的业务素质

对于日益复杂多样的评估业务，要想适应工作的需要，更好地规避执业风险，评估人员必须要提高自身的业务素质。除了基本的评估知识，也要注意了解国家的政策及宏观经济形势以适应发展，注意提高自己的职业判断，在不断的实践中积累经验，准确地识别风险，并积极采取措施进行防范。随着评估人员参与评估业务的不断累积与自身的不断学习，相信业务素质的提高也不是一件难事。

（五）遵守职业道德准则

资产评估职业道德准则是规范注册资产评估师行为，提高其职业道德素质的准绳。评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则，在执行评估业务时进行独立分析，不受影响，并且不能提供虚假、不实、有偏见或具有误导性的评估报告。评估师职业道德素质的提高对降低执业风险有着重要的促进作用。（作者单位：河北大学）

参考文献：

[1]资产评估职业道德准则——独立性[J].中国资产评估，2013（4）

[2]李晓红，冯东丽.保持执业独立 护航行业发展[J].中国资产评估，2013（4）