试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施

张鹏

摘要：“营改增”的实施给我国建筑企业的经营带来很大影响，建筑企业不仅要适应“营改增”政策，还要推进企业的正常发展。本文主要论述了营改增的含义及其意义、营改增给建筑企业财务管理带来的重要影响、营改增政策下建筑企业要采取的应对方法。

关键词：营改增 建筑企业 财务管理

1 概述

随着社会的发展，我国税务制度也发生了一些变化，营改增政策给我国企业带来了一些影响，特别是对财务管理工作影响较大。营业税改征增值税这一税务改革是市场经济发展的要求，营改增的根本目标是优化税务体系和税收结构，刺激市场需求。建筑业和其他行业不同，它不仅提供产品，还负责产品安装工程。营改增政策的出台和实施对建筑业具有結构性影响。增值税和营业税最大区别是增值税发票可以抵扣进项税。

2 营改增的含义及其意义

营改增就是将营业税改为增值税。营业税主要是实行应税劳务，对各种不动产的销售及无形资产转让收取一定营业额，应税劳务的征收对象主要就是我国的三大产业，三大产业之一就是建筑业。营业税的金额是商业营业额与对应税率的乘积。增值税是对我国领土范围内发生的销售货物、加工产品、维修装配等活动向个人或单位征收的一种税，增值税税额是销项税与进项税的差额和增值税税率的乘积。营业税改为增值税方便建筑企业推广新的建设技术，建筑企业的固定资产在其整个经营活动中占有较大比例，建筑企业属于资金密集型企业。正常情况下，建筑行业是营业税的征税对象，施工单位对购置的水泥、钢材等原材料，要缴纳税金，这样企业很难推进其先进的技术，自营业税改为增值税后，施工单位就拥有更多资金来进行设备购置，帮助施工单位发展。另外，营改增可以避免计税重复，按照以往的缴税程序，建筑工程施工单位既要有足够税金，还要具有较高的重复上缴税金概率。例如：施工单位购买设备或材料时，要上缴一些营业税，在项目完成时，还要结合项目营业额上缴营业税，很多施工企业的税金缴纳都有多次重复现象。

3 营改增给建筑企业财务管理带来的重要影响

3.1 影响企业发票的管理与使用 营改增实施后，税务部门会更加严格地管理与稽查增值税专用发票，特别是会严厉审查进项税额可以抵扣的发票，增值税专用发票对企业增值税金额具有直接影响。所以，增值税发票的使用、管理与开具环节都变得更为严格，与此同时，我国《刑法》还对增值税发票的运用管理作出了明确规定，规定违法制造、虚开或出售增值税发票的行为要受到严厉处罚。

3.2 影响企业财务分析 建筑企业材料成本的降低必然会对企业营业成本带来一些影响，这是由于增值税的进项税额可以抵扣的政策引起的。固体资产购置方面的账目金额减少会降低折旧费用，进而使得营业成本下降。通常情况下，会计人员都知道处理账务工作中，营业税与增值税的处理方法不同，营改增政策实施后，一些营业税收金额、资产账面价值一定要随时进行调整，企业财务报表也会有变动，给财务人员分析带来一定影响。

3.3 对财务会计具有一些影响 营业税与增值税运用的核算方法存有一定差别，营业税核算方式十分容易简单，增值税主要是利用销项税额和进项税额来核算税金，营业税改为增值税以后，对应的税制衔接会有一定困难，企业会计需要将原有业务所有工作进行清算，清算包括企业所有所得税和税收方面的税费核算，这给财务工作人员提高了工作难度。所以，营改增政策的实施，给企业账务部门带来了一些考验，财务会计人员综合素质需要进一步完善。

3.4 对企业的风险管理具有一定影响 营改增对企业财务人员的综合素质具有较高要求，营改增后，会计核算工作会有很大改变，财务工作人员必须具有较高的业务能力与较强综合素质，实际工作中一定要站在更高位置科学地分析营改增政策后的发展战略，申报纳税与开具发票过程中，一定严格按照规范流程进行操作，如果违反相关规定，极易面临刑事风险与行政风险。营改增以后企业税负会降低，企业的发展天地更加开阔，财务人员可以利用最佳资本结构把成本降至最低，提升企业经济效益。

4 营改增政策下建筑企业要采取的应对方法

4.1 注重增值税发票管理工作 增值税专用发票的开具、传递及普通发票抵扣等都与普通发票有较大区别，财务部门一定要高度重视增值税专用发票在开具、运用、传递、管理过程中的每一个环节，会计人员应该认真对待增值税发票。各建筑企业还要结合自身实际情况与发展需要，制定与自身情况相符的发票管理条例制度或相关规定，规定财务人员必须严格按照制度或规定来处理增值税发票。

4.2 科学使用会计处理方法 建筑企业的财务管理工作受到营改增政策的影响后，建筑企业工作人员不但要按照本企业所制定的会计工作制度、会计工作规则及有关税法规定严肃处理各项财务方面业务，还要结合本企业的实力地位合理的运用各种会计政策，根据增值税相关规定设计会计科目。

4.3 加大对财会人员的培训力度 营改增政策实施后，会计核算工作发生了较大变化，增值税发票的开具与处理、企业应缴增值税税金的计算等工作都是企业会计人员面临的挑战，为了有效解决这些问题，建筑企业一定要多组织会计人员学习税务方面知识，多了解税务部门的有关处理工作，掌握营改增政策以后才能有效处理好各项财务工作。

4.4 优化税收规划管理工作 建筑企业要面对营改增政策，必须结合自身实际情况积极利用各种有效方法，尽管一些企业在营改增后得到了一些利益，但是还需要积极应对各种挑战，建筑企业需要高度重视纳税工作，通过实践不断完善和优化，使企业合理管理有关税负，特别是在选取合作商过程中，必须保证自身财务管理程序完善，可以开具正确的增值税发票，进而充分运用营改增政策获取应得的利益。

4.5 不断优化与健全企业定价机制 伴随营改增政策的实施，建筑企业定价机制受到了一定影响，以往传统定价机制已不能满足社会发展需要。建筑要应对营改增税收政策，适应市场需求，必须优化健全企业定价机制，使企业高效安全的运行。建筑企业在优化和健全定价机制时，要认真解读营改增政策，深刻认识营改增政策的内涵和意义，严格按照营改增政策的条件及要求，认真分析市场环境，制定促进企业发展的战略性目标，结合建筑业发展趋势优化定价机制，切实提升企业竞争力。

4.6 完善财务核算制度 建筑企业面对营改增政策，必须先了解该政策对企业服务、企业影响及财务管理方面的影响，认识到以往财务核算工作不能适应该政策。所以，建筑企业一定要尽快调整财务方面核算管理制度，并不断更新其详细内容，根据市场实行及时调整建筑企业经营策略。建筑企业在完善财务管理制度时，要根据自身的财务管理水平与现有实际水平，及时调整企业结构和资产，形成适合企业发展的管理模式，增强市场化意识，提升企业市场竞争力与适应力。

5 结束语

建筑业由营业税改为增值税是国家税制改革的一项重要部署，这一政策的根本目标是避免重复征税，促使建筑业长期稳定健康的发展。对建筑企业来说，营改增关系企业税务事务处理、会计成本核算等很多工作，企业一定要提前制定策略，积极应对新政策，督促会计做好财务方面管理工作，完善财务管理制度，使企业在营改增政策下不断进步。

参考文献：

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