货币补助与实物补助相结合条件下的伙食团内部控制

张志秀

内部控制是提高经营效率、实现经营目标的主要管理手段，贯穿企业各个生产环节。完善的内部控制可以约束和规范企业经营行为，保证经营成果、财务状况的真实可靠。

2015年以来，我单位伙食团福利补助形式由原本单一的货币补助方式，转型为货币补助与上级指定供应厂家进行实物补助相结合的方式。由于部分实物补助是直接由上级指定厂家配送，未在单位财务列账；而且我单位管辖站点多、管理分散，因此完善各点伙食团内部控制管理工作，加强各点伙食团收发料管理、控制食材出入库就显得尤为重要。

一、实物补助之前伙食团内控状况分析

（一）站点分布较分散，呈现点多线长的特点

我单位管辖省内7条线路，共53个站点。各站点均设有伙食团。点多线长的站点分布情况给伙食团内部控制带来了相应的难度，各站点在管理过程中受管理人员素质、重视程度等因素影响，水平浮动较大。

（二）侧重货币补助的收支核算

伙食团核算要求各站点伙食团登记收支台帐，重点对每月补贴金额的收支情况进行登记，以确保相关费用切实用在职工伙食补助支出方面。与此同时，并没有要求设立相关食材出入库台帐与登记，缺少对收发食材的管控。每月公示也主要侧重对货币收支情况的公示，较少涉及对所购食材使用情况、库存情况的统计说明。

二、实物与货币补助相结合新形势分析

（一）上级及本级伙食团内部管控要求

2014年，上级主管部门以民生为重，多方筹划进一步提高民生支出。我单位伙食团补助形式发生转变，由单一的货币补助形式变为货币补助与实物补助相结合的方式，部分实物由上级指定厂商直接配送至各站点，不经过本级核算，这就需要我单位重新修订伙食团管理制度，从实物补助方面管控食材的收发情况，从货币补助方面明晰各项支出的使用方向。防止廉政风险的发生，使伙食团各项支出公开透明，将职工的相关福利真正用在职工身上。

（二）伙食团福利补助情况

一季度，上级及单位向各站点伙食团补助的实物包括米、面、油、猪肉、牛肉等，占补助金额的42%。我单位对各站点伙食团的货币补助，占补助金额的58%。

一季度补助情况表明，实物补助在伙食团福利补助中所占比重较大，有将近半数的补助均以实物形式体现。这也就从客观上要求建立相对应的实物、货币两本台帐，以更好地控制各站点伙食团管理。

三、原始凭证整理与登记台帐相结合的综合管控

针对以上现状，我单位需要设立系统的内部控制体系，从完善购入、配送、支出的原始凭证处理，到伙食团货币收支台帐及食材收发台帐的登记，以及公开透明的公示监督体系，来实现伙食团管理的精细化。

（一）建立综合管控的可行性分析

1、单位领导关心职工生活。伙食团费用支出直接影响到职工的生活，只有保障好一线职工的生活，才能进一步确保安全生产。我单位领导十分重视各站点伙食团工作，对伙食团支出情况进行了详细具体的摸底调查，以保证伙食团资金、实物用在实处。

2、伙食团补助关乎职工的切身利益。我单位制定了伙食团管理及考核办法，对伙食团管理员的职责及卫生标准做出详细规定。伙食团福利支出是职工日常生活的大事，我们既要让职工吃到放心满意的工作餐，又要使职工明白伙食团补贴的使用情况，自觉接受职工群众的监督。

（二）明确伙食团收支综合管理办法

1、加强各站点伙食团集中管理，建立规范的组织机构

我单位财务科重新公布了《食堂（伙食团）核算办法》，将全部食堂纳入核心业务财务决算体系，采用报销制和辅助账相结合的方式，由财务科对其财务收支进行监管，规范了职工伙食团会计核算工作，在很大程度上防止了违规违纪行为的发生。伙食团发生的餐料支出、餐具炊具补贴支出、外单位职工交纳的饭费收入等都要纳入职工福利费科目进行会计核算。

伙食团的管理由我单位主管后勤领导直接领导，各站点领导为伙食团第一负责人，并委派专人进行日常管理。由纪委、财务科、后勤保障办公室负责监督检查。

2、健全伙食团内控管理制度

（1）伙食团自行采购工作应遵循同品种比质量，同质量比价格，同价格比服务的原则，品种对路，质量可靠，价格合理，数量适当，购货时努力降低成本，减少库存与积压。

（2）严格执行出入库手续。各站点伙食团要加强食材入库、出库、结存三个环节的管理，保证在进出料过程中有三人以上监督，并要求按照收发料单及时登记食材收发台帐，对库存实物做到日清月结，确保帐实相符。

（3）加强原始单据保管。各站点伙食团管理员加强审核卡控，食堂各项支出必须向供货方索取购货原始单据，收到上级单位配送食材时及时填写收料单，领料时按时填写发料单。并在每张单据后加盖“经手”、“验收”、“主管”、“用途”四联章，“经手”由经手人签字；“验收”由伙食团管理员签字；“主管”分别由站点主任和副主任签字。按购买日期粘贴在“报销粘贴单”上，并将““报销粘贴单”上的日期、单据张数、金额、计算人填写齐全，按日期在右上角编号，作为登记台帐的依据。期末统一进行装订保管。

（4）各站点伙食团实施标准化业务处理程序。规范设置账簿，统一按规定填写“伙食团收支台帐”及“伙食团食材收发台帐”，建立健全台账管理制度。按日逐笔登记各项收入支出，正确核算伙食团成本；按日逐笔登记食材收支情况，期末正确结出食材结余，进行账实核对。每月办理伙食团报销时，携带相关帐簿及各项支出的原始单据，经财务科人员进行审核确认后，方可办理报销手续。

（5）规范伙食团报销审批流程。各站点报销时，在发票背面加盖“经手”、“验收”、“主管”、“用途”四联章，经手由伙食团管理员签字、验收分别由主任和副主任签字、主管由主管后勤的领导签字。做到重点环节互相监督，预防车站“小金库”的滋生，消除廉政风险。

3、加强监督考核，奖惩分明

单位主管部门要求各站点对伙食团进行定期自查，各站点工会主席、职工代表对伙食团加强日常监督管理。站点每月要按照站点评比验收要求，逐条对照，进行自验，对不够完善的地方加强整改。

纪委、工会、财务科、后勤管理办公室按季度对各伙食团综合管理情况，包括食品安全、卫生情况、食材存放、保管及结余情况、伙食团收支及食材收发台帐、原始单据的保管、公示情况进行检查。

各伙食团食品安全、卫生状况未达标，未按规定存放保管食材，未按规定保存外来原始单据、未按规定建立伙食团收支及食材收发台账或账目不符的，视情节轻重，下发管理责任警示卡，情节严重的给予纪律处分。

4、按月公示收支情况，接受职工的监督

要求各站点伙食团每日统计就餐人数，并于月末汇总填写当月“食堂（伙食团）就餐人数统计表”，根据伙食团食材收发台帐，填制“食堂（伙食团）食材收发统计表”，并在各站点公示栏进行公示。使各站点伙食团收支及食材收发情况公开化、透明化，接受职工群众的监督。

5、加强学习教育，提高业务能力

财务科统一制定培训教育计划，通过发文、办宣传栏、面授等形式加强宣传教育，使各站点领导及伙食团管理员进一步了解掌握伙食团管理的各项内容，从思想上重视伙食团管理核算。提高伙食团管理员的素质。贯彻“按劳分配、奖优罚劣”的原则，充分调动干部职工的工作热情与积极性。

综上所述，加强单位伙食团内部控制管理，应从优化各站点伙食团集中管理、健全伙食团内控管理制度、加大检查考核力度、规范公示监督、提升伙食团管理水平等方面入手，不断完善伙食团内部控制制度。在工作中去粗取精，在内部控制方面继续进行探索，学习先进科学的管理方法，才能更好地实现企业内部管理，从而真正地将给职工的伙食团福利用在职工身上，从细节之处把握好伙食团内部控制。（作者单位：大秦铁路股份有限公司太原车务段）