浅析医院会计内部控制存在的问题及其对策

杨兆永

摘要：医院会计的内部控制保障了医院的正常运行，建设有效的医院会计内部控制制度，完善内部管理机制及监督机制，只有这样才能实现医院高效率、低能耗的发展目标。文章主要阐述了医院内部跨级控制存在的问题及具体的改善措施。

关键词：医院会计；内部控制

强化医院会计的内部控制，实现医院的科学管理，提升医院的风险防控能力，有效的避免发生不良行为，确保医院内部的财务报告以及基本的经济信息具有可靠性和效果性，这也是医院会计内部控制体系的主要目标。

一、医院内部会计控制的问题

（一）缺乏严格的货币资金管理

医院的货币资金管理属于医院内部控制的重要环节，货币资金具有较强的流动性，在货币资金的使用中很容易出现贪污或者是挪用的现象，这种现象尤其在医院中，医院内部的货币资金多种多样，在货币的使用中经办人较多，现金交易需求量较大，交易频率较大，导致货币资金在管理上难度比较大，如果没有严格的内部控制制度，就会出现舞弊行为，为医院带来不必要的财产损失。

（二）固定资产闲置

医院在固定资产进行购进时，没有制定严格的计划和预算，没有进行充足的论证就盲目的购进一些大型设备，这些盲目购进的设备使用率较低，并长期闲置。同时，部分医院甚至都没有配备专门的人员对固定资产进行核算工作，在固定资产进行购买以及验收的时候，没有专门的人员进行必要的质量检验，也没有科学的会计控制制度，这就为医院带来极大的财产损失。

（三）预算控制不合理

部分医院进行预算的编制只是依据上一年的预算情况制定，并且需要按照各部门具体的要求进行编制，财务部门相关人员的主观估算就决定了编制的具体方法。因此，这种预算无法满足医院管理的相关要求也无法反应整个环境发生的变化，并不利于医院的经营活动。同时，医院对预算执行缺乏合理的控制，预算经常随意的调整，预算决策比较片面，最终无法科学有效的实施预算执行。

（四）缺乏评级机制及监督机制

医院内部会计控制制度以及内部进行的监督和评价体系都没有建立完全，没有一个比较系统、统一的标准或者体系，对医院内部实施的各项检查以及监督都仍然只是趋于形式，没有起到明显的效果。

（五）会计人员专业素质较差，制度更新比较滞后

内部控制系统能够正常的运行需要相关的工作人员来实现，因此，对于医院内部会计人员以及相关的执行人员的专业素质直接影响了内部控制系统具体的实施效果。目前，大部分医院的会计工作者都没有相关专业的证书以及专业职称，甚至缺乏基本的会计证，这就导致会计工作人员的专业素质较低。部分医院并没有定期组织会计人员进行培训，或者培训的机会比较少，会计人员的水平一直保持原有状态，没有更好的交流沟通的机会，对于医院的会计控制比较松懈，职责操作能力不强，医院缺乏精通会计电算化的专业人员，在具体的工作实践中，工作人员的主动性较差，缺乏责任感，造成会计信息不准确，甚至出现虚假现象，没有健全内部控制制度。

（六）信息化下，没有健全的会计内部控制制度

在信息化的大环境下，医院会计的内部控制系统难度不断的上升，没有建立健全的财务一体化的会计系统，对于财务管理系统的相关软件兼容性比较差，经常出现身份识别以及权限控制的重点问题，极大的增加了泄露基本信息的风险。并且数据差错经常出现重复性或者是蔓延性，这就很容易造成整个会计内部控制系统数据不准确，信息化的系统很少顾虑到审计工作的相关需求，因而加大了审计的难度。

（七）会计内部相关的审计作用无法实现

医院会计的内部控制出现瓶颈的主要原因就是审计作用没能正常发挥。会计内部实施的审计工作主要的作用会受到医院内部各个部门的影响，审计人员在进行具体的审计工作时，没有比较规范的审计管理部门，没能正常发挥审计的作用，或者存在内部审计部门但是并没有具体的工作人员进行审计，这些都会影响审计工作的实施。

二、加强医院会计内部控制的相关对策

（一）完善医院会计内部控制体系

医院想要加强会计内部控制首先需要做到的就是建立会计内部控制制度，对于内部控制制度的制定需要根据医院具体的实际情况，做到高效率并且实用性强，保证会计内部控制制度能够充分的满足医院经营或者是管理的具体需求。内部控制体系首先需要建立审计以及纪检部门，对医院会计的内部控制做好监督工作，其次，以财务科为基础充分发挥医院内部各个部门的职责，健全医院会计内部控制体系。同时，医院对各个部门都要做好实时监控，保证各个部门都能及时发挥自己的作用。

管理观念不断更新，提高医院内部人员的专业素质，保证医院领导阶层能够实时更新管理理念，不断完善内部控制制度。医院管理阶层人员应该明确医改政策的相关要求，改变传统落后的管理理念，加强医院内部的宣传教育的力度，及时更新知识，对医院的工作人员定期组织专业培训，重视会计理论的学习和掌握，充分认识会计内部控制的重要作用，制定好医院内部互相监督的控制措施，及时意识到风险的存在，并共同面对，全面提高医院内部的经营效率，使医院实现社会效益以及经济效益。

（二）建立独立的内部审计部门，加强预算管理

建立一个比较独立的医院内部审计部门，能够充分的行使审计部门的监督权，加强内部控制，完善内部审计制度，发挥该部门审计监督的权利。对预算的编制以及预算的执行进行及时的检查，对于医院内部的编制工作要严格按照收支统管的基本原则，进行合理合法的收入，并科学有计划的实施支出，对预算执行的具体情况做好实时监控定期反馈，对没有按时完成的预算工作做好分析，及时改进，保证预算执行的科学合理性。

（三）完善组织结构框架

明确各个部门的职责划分，确保每个部门、每个岗位以及每一位员工都能明确自己的职责，并相互制约。保证权利制衡，医院内部的所有部门既要明确分工相互独立又要做到合理的相互制约，对办事的程序进行有效的精简，明确每一个部门的工作目标，无论面对任何工作问题，都要严格按照规章制度完成，最终实现工作目标。同时，加强医院所有财务人员的职业素质以及自身的道德修养。在上岗前做好专门的职业培训，并定期组织专业的业务培训，对会计工作制定严格的规范制度。

（四）充分发挥审计工作的作用

加强医院会计内部控制系统最重要的环节就是发挥医院内部审计工作的作用，医院会计内部的审计工作，需要审计的工作人员对大型项目进行合理的审计，并且，通过审计部门对医院内部每一个部门具体的经济活动做出合理有效的审计，并进行科学的分析，最终得出公正、有效的结论，发挥审计部门的作用，对医院做好正确的评价工作，促进各个部门完成自己的职能，最终提高医院的经济效益。

三、结语

总之，医院会计内部控制制度是医院进行财务管理的有效途径，能够完善医院的经营管理，提高医院内部的管理水平。并且，良好的医院财务管理制度能够有效的加强会计的内部控制。目前大多数医院的会计内部控制都还存在大量的问题，但是只要提出合理的改善措施，随着医院内部控制制度的不断完善，最终实现医院的经济效益以及社会效益的双赢。

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【作者单位：新疆机场（集团）有限责任公司】