企业财务诊断简析

林春洋

财务诊断是一门应用性较强的管理学科，属于财务管理活动的一个重要环节。企业财务诊断对企业的财务管理活动来说是一个至关重要且必不可少的环节，它能够影响一个企业的生存与发展。

一、企业财务诊断的概念及特点

（一）企业财务诊断的概念

企业财务诊断，一般是指通过一系列的专业方法和手段，对待要进行诊断的企业财务经营目前状况而进行较全面的了解与分析，从而寻找出企业目前经营管理与财务管理活动中存在的问题与弊病，然后提出具有针对性的改善措施与建议，最终使得企业经营管理与财务管理活动能够得到健康的发展的一个过程。

企业财务管理者在实际工作中也发现，许多企业的财务管理活动中都存在问题与弊病，更为严重的是有的都可能威胁到企业的生存与发展。因此，企业财务管理者应该要经常使用适当的财务诊断方法和手段对企业财务管理活动进行“诊断”，这样能够改善企业财务管理中的问题与弊病，从而使得企业更加稳健的发展。

（二）企业财务诊断的特点

1. 独立性与自主性

企业的财务诊断工作人员不应该受行政势力的干预与传统习惯的制约，而是要求独立地行使诊断职能，这样才能使企业财务诊断发挥到极大的功效。同时，企业是否需要进行财务诊断工作，或者由谁来作财务诊断的工作、如何进行财务诊断，这个应该由企业自身决定，外部任何单位与个人都不得强制企业进行。即财务诊断是否进行取决于诊断者与被诊断者双方，同时针对企业所诊断的结果与提出的建议是否采取也取决于被诊断者的自愿。

2. 客观性和科学性

财务诊断是一门具有严谨性的应用型专业学科，它有相对应的诊断程序和方法，这些程序和方法都是具有科学性、客观性，在诊断过程也应该一直保持客观性。企业财务诊断的客观性与科学性是同时存在的、且是相辅相成的。财务诊断的客观性是科学性的前提，科学性是诊断措施客观性的保证。

3. 服务性与保密性

财务诊断职业道德要求诊断人员要保密。因为在企业财务诊断的过程中，几乎会涉及到企业所有的财务信息及资料，甚至诊断人员会了解企业财务管理的决策，财务诊断的工作人员对企业的优势与劣势、机会与成本很清楚。所以，保密性是企业财务诊断的重要特征之一。此外，对企业进行财务诊断，可以发现企业存在的问题，然后提出一些针对性的建议，从而使企业管理效率提高。不过在这个过程中财务诊断人员也只是提出参考性的建议，没有决策和实施权，所以这只是一种服务性的工作。

4. 重要性和全面性

对企业内部与外部环境进行全面的了解与分析，以及掌握企业全面的财务信息与资料是保证企业财务诊断的准确性的基础。另外，企业财务诊断是企业财务管理活动中的一个重要步骤。所以说重要性和全面性也是企业财务诊断的特征。

二、企业财务诊断的内容和方法

（一）企业财务诊断的主要内容

企业财务诊断是一种完善企业财务管理的合理的、有效的“秘密武器”。而构成企业财务诊断主要内容的两大部分主要是企业外部环境分析及诊断与企业内部分析及诊断。其中，企业外部环境分析，也就是对企业所处的行业进行详细的分析，外部环境主要包括市场需求、宏观环境、产业环境和竞争环境等；企业内部环境分析主要是从企业资源与能力、企业结构、企业文化等进行非财务分析及诊断和从筹集资金能力、使用与管理所筹集资金的能力等进行财务分析及诊断。最后，将企业外部环境的因素和企业内部环境各因素结合起来，对企业进行全面的分析及诊断。

（二）企业财务诊断的方法

目前，企业财务诊断有很多种方法，但主要有对比分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法和综合分析法等这几种常用的方法。

对比分析法是一种易懂、较为常用的方法。它是将在财务诊断过程中所了解、搜集、计算分析的具有可比性的两个或者多个数据或信息进行比较，计算分析比较数据或者信息所产生的差异与原因，进而判断与分析被诊断企业的财务状况是否健康，并提出相应的优化建议。

比率分析法是财务分析诊断最为常用的一种方法。它主要是将影响企业财务状况且彼此存在一定关联性的几个较为重要项目加以对比，且计算得出比率值，反应它们之间彼此的关系，以此来评价和分析被诊断企业的经营管理活动如何及目前企业财务状况是否健康的一种方法。比率分析大部分是一个相对数，目前比率分析法主要是计算分析被诊断企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力指标，以此达到诊断企业的目的。

趋势分析法是将相同指标或比率的连续二期或二期以上的数据进行对比，得到各项指标的变动幅度、变化量和方向，以此来确认与判断分析被诊断企业的财务状况、资本结构、现金流量和经营利润变化趋势的一种常用分析方法。

因素分析法是利用统计指数体系分析几个相互联系的因素对分析对象影响程度的一种统计分析方法。它主要包括定基替代分析法、指标分解分析法、差额分析法以及连环替代分析法。

三、企业财务诊断的基本程序

企业财务诊断主要是首先从财务数据和财务报告出发，较为全面地分析被诊断企业的财务状况，因此建立一个财务体系指标是必不可少的。其实施程序主要包括六个步骤，顺序依次为：企业诊断准备、诊断人员的准备、企业现状分析、企业财务诊断与病因判定、制定建议性的解决方案、事后诊断。

（一）诊断准备

企业根据自身需要来确定企业是否需要进行财务分析诊断。若已确定需要，企业就应该确定好财务诊断服务公司或诊断人员，并提交委托诊断意向书，同时，企业要明确诊断的目标与内容；另外，企业应该收集好诊断时需要的相关资料与信息。

（二）诊断人员的准备

诊断人员接到被诊断企业的诊断委托书后，应该充分了解企业的生产经营环境与管理活动，收集所需要的信息与资料，制定好诊断计划。

（三）企业现状分析

诊断人员全面分析所搜集到的相关资料与信息，包括企业内部环境与企业外部环境分析，对企业财务状况进行重点详细地分析，最后整理、综合分析结果，分析出现结果中各种现象的关系。

（四）企业财务诊断与病因判定

在第三步的基础上，找出企业财务管理中存在的财务问题与弊病，对其进行诊断，并分析造成这些财务问题与弊病存在的原因。

（五）制定解决方案

基于所找出企业存在的问题之上，协助企业制定出解决问题的具体的可行性方案与措施，并且跟踪企业实施方案的情况，对其加以实践指导。

（六）进行事后诊断，看其效果

在企业实施解决问题方案的过程中，对一些不合理的方案或者根据环境和条件的变化进行修改，使之更为完善与可行。并且事后若出现问题，对其再次进行诊断，提出有效的解决方案。

四、企业财务分析指标

对于企业管理者而言，财务报表不但能直接反映投资活动、经营活动、筹资活动和分配活动的状态或状况，而且可以间接揭示或通过财务分析揭示财务活动的能力或效率，也就是包括盈利能力、偿债能力、营运能力和增长能力等四个财务指标。

盈利能力是指企业投入一定有效资源所取得收益的能力。根据不同的资源投入，盈利能力分为销售净利率，即净利润与销售收入之比；资产净利率，即净利润与资产之比；权益净利率，即净利润与股东权益之比。

营运能力是指企业营运资产的周转效率。营运能力可通过周转率指标或者是周转天数指标的分析来反映。营运能力指标主要包括：应收账款周转率、现金比率、流动资产周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。

偿债能力分析与评价是指对企业偿还各种短期负债和长期负债的能力和保障程度所作的分析与评价。偿债能力指标主要是通过研究企业资产负债表中各个项目的结构关系及其变动的情况，确定短期偿债能力、长期偿债能力的强弱。

增长能力是指企业能够保持持续发展或增长的能力。可以通过销售增长率、资本增长率和可持续增长比率等。

五、结语

本章主要介绍了一下有关财务分析及其诊断方面的基本理论。首先，简单地介绍了一下“诊断”一次及财务诊断的基本概念；然后从财务诊断的特点、内容及其程序进行了专业理论分析。最后分析了一下有关财务分析方面的理论，主要是从它的概念以及各项财务指标能力的概念两个方面来分析该部分专业理论知识。

（作者单位：国网辽宁省电力有限公司营口供电公司）