电力企业审计监督与服务职能的关系及未来发展趋势

张棣

摘要：电力企业的内部审计部门一直以来扮演着经济顾问和执法者的角色，体现了内部审计服务与监督的职能。文章以电力企业为例，介绍了有效发挥审计的监督职能和逐步强化审计的服务职能的方法，提出了适时调整监督与服务的关系、为电力企业提供增值服务的未来发展方向，力求对电力企业的内部审计发展提供参考。

关键字：电力企业；审计；监督；服务；职能

一、引言

内部审计是依法对被审计单位的生产经营进行监督的行为，根据我国的相关规定，内部审计应该突出监督和评价两大职能，但是随着经济的发展，内部审计的服务职能逐渐体现，国际上强调内部审计的职能分为保证、咨询和评价。对于电力企业来说，根据电力企业的特点，要更好地发挥“现代化、服务型、经营型、一体化”的方针，就要充分发挥内部审计的监督和服务职能，正确认识和处理二者的关系，为电力企业提供更加有针对性的建议。

二、有效发挥审计的监督职能

（一）进一步强化审计监督职能

随着经济和社会生产力的发展，我国的审计事业在经济领域存在的弊端开始有所显现，特别是伴随着改革开放的深入，亟待加强审计监督，审计的产生、建立与发展是在一定经济环境下，并且是以经济监督为目的。我国法律规定，县级以上的各级人民政府都要在国家主要负责人的直接领导下，设立审计机关，并且不受任何其他行政机关团体的干涉，按照法律行使监督权。因此，审计机关的基本职责就是对经济活动实施审计监督，这也是法律赋予审计机关的权利。

在企业管理中内部审计起到了非常关键的作用，例如，几年前美国世界通讯公司在财务报表中造假，内部审计人员舞弊，引起了轩然大波。所以，内部审计对电力企业的重要程度可见一斑，是其独立检查会计账目、财务收支的真实合法性以及监督财政的行为，能够保障电力企业各项生产经营活动、决策和监督过程。因此，为了加强和改进电力企业的审计监督职能，要做到以下几点。

第一，审计监督是一个独立的经济监督活动，与管理部门没有直接联系。主要是因为内部审计部门不直接管理企业资产，所以地位超脱，能够对没有直接利害关系的管理和决策部门执行公证的检测和监督问题。第二，审计监督其他部门的工作，尤其是由内部管理部门兼任的监督，例如，财务管理、工程管理、物资管理、安全管理等都具有一定的局限性，因其有自身利益的瓜葛。第三，审计监督不仅能够监督企业的经济活动，也能够评估企业生产经济资源的利用和开发以及管理方面的工作效率，即评审企业内部的各专业监督部门的内部控制活动。

（二）坚持为企业发展服务的宗旨，实施审计监督

电力企业和国有控股企业都要进行领导人员任期的经济责任制审计工作，审计监督的目的就是服务于企业的生产经营，使之更加长远地发展，对领导人的审计能够客观公正地对领导的经济行为和相关责任进行监督，既可以促使领导人认真履行自己的责任，做好本职工作，也能够避免选拔任用干部的失察和失误，针对管理中的薄弱环节，提出相关的建议，促进企业的风气好转及工作效率的提高，提升企业效益。

（三）审计监督可以促进企业深化改革

审计监督的目的是服务，党的十六届三种全会提出了建立健全的现代产权制度，要完善国有资产管理体制。内部审计工作就是相应国有企业深化改革的号召，要自觉围绕党和政府的经济工作中心。对于电力企业的审计而言，要促进企业深化改革，继续摸清家底、监督企业财务收支的真实性、合法性，促进企业依法经营，对电力企业的审计监督，还可以建立国有资本经营预算制度的建立，督促企业实现国有资本保值增值，建立经营业绩考核体系，防治国有资产流失。

三、逐步强化审计的服务职能

国家规定内部审计是在本单位主要负责人的领导下，对企业财政、经济活动、财务收支的真实合法性进行检测监督，促进企业管理效率的提升及实现企业价值。按照电力企业的特点，其内部审计开展的目的是提高经济效益及加强经济管理，也就是说，其内部审计的服务对象是内向的，最终是对内服务于企业的管理者的。

第一，为了保证会计信息的真实性，要及时进行审计检测，有助于管理层做出有利于企业发展的决策，同时也要及时揭示企业经营活动中出现的弊端，找出根源、及时采取措施。第二，为了避免浪费，要减少企业不必要的经济损失，保障资产的安全。第三，在业务活动中，要保证企业的财务流程遵守国家的相关法纪，且不要脱离本企业既定的政策和目标。第四，根据审查结果分析出改进意见，使企业改进经营管理，甚至进一步挖掘出内在潜力。

（一）服务职能体现于电力企业各管理层次

目前，我国电力企业已经建立了基本的现代企业制度，能够随着体制改革逐步深化，并且适应市场经济的规律，内部审计机构的形式也开始多样化，但其实质都是通过审计监督发现问题所在，尤其是基层的生产经营方面的问题，最终提高企业的管理水平。因此，决策层、管理执行层、管理水平、基层生产经营、经济效益都是审计的服务职能。

（二）深入宣传企业内部审计的服务职能

我国一直以来对内部审计的职能规定为：以本企业和下属单位为审计地点，以财务收支和经济效益为审计对象，行使独立的内部监督权。所以，大多数管理者和员工的思想意识中都认为内部审计就是差错纠弊，这是错误的观念，要想改变这种观念，就要大力宣传内部审计的服务职能，主要从以下几个方面着手。

第一，要意识到内部审计是企业的一面镜子，能够为企业创造价值，通过宣传教育，使管理者和员工充分了解和认可内部审计的增值服务职能，内部审计能够随企业实际状况的变化而变化，内部审计人员要充分发挥服务职能。第二，要使领导者和员工认识到内部审计的最终目的是帮助企业更好的发展，是为企业服务的。

（三）充分发挥企业内部审计的服务职能

1. 充分发挥内部审计的参谋助手作用

对于审计中发现的问题，要有针对性的进行处理，个别问题个别对待，共性问题就要从总体制度上找原因，对于典型性问题就要在一定范围内给予警示和通报，及时反映给企业领导，要善于分析和总结，提出有建设性的意见。在进行审计报告的编写时，要提供有价值的信息，尽量使用正面性质的措辞，不能单纯的披露问题，要进行分析并提出对策，更不能带有个人情绪和偏好，要公正公平，但是也要时刻谨记服务不等于迁就，要按照规矩做事，否则审计的监督和服务职能就失去意义。

2. 提高内部审计人员的综合素质

无论任何行业，其主要的工作人员都要具有较高的综合素质，内部审计人员也不例外，要具有较高的业务知识和技能，在工作中充分发挥分析判断和逻辑思维能力，揭示问题的本质，提出科学合理的建议，解决实际问题，才能真正的为企业服务，提高内部审计的服务质量。

四、适时调整监督与服务的关系，为电力企业提供增值服务

现阶段，内部审计已经经历了由“监督主导型”到“服务主导型”的定位蜕变，内部审计师企业内部非常关键性的组成部分，按照目前的职能和机制定位，内部审计能够帮助领导驾驭全局性的工作，它不仅仅是一个经济顾问和执法者，也是管理体系中不能或缺的监督形式，努力实现从监督为主向兼顾分析评价为主，体现出事前、事中和事后的全程管理监督。因此，要做到以下几各方面。

1. 为企业加强内部管理提供增值服务。为了使内部审计的发展更加顺应社会经济的发展，就要主动加强管理，以服务为目的，在严格内部经济监督的前提下，通过监督的方式，利益国家法律制度的条件，展开法制服务活动。在工作中，要深入调查企业的各个方面，与被审计单位一起发现并分析、解决问题，同时把可能出现的问题扼杀在摇篮中。

2. 以服务的心态加强工作协调。服务职能作为内部审计的主要职能之一，能够发挥作用的充分条件就是工作人员要树立现代审计理念，加强自身综合素质的建设，采取参与性的审计策略。因此，工作人员要与被审计单位各部门充分交流沟通，共同研究和探讨，充分合作，一起分析改进的必要性，才能找到真正对企业有帮助的可行措施。

3. 树立正确观念，把内部审计当作企业管理的一部分。内部审计不仅是企业内部管理的重要组成部分，而且是对被审计单位生产经营状况的一次“健康体检”。内部审计部门在行使监督权力时，虽然要按照国家法律依法办事，但是最终的目的还是为了企业的利益而服务，是以保护被审计单位为出发点的。因此，在工作中，内部审计的工作人员要尽可能的提出最有价值的信息和建议，真正做到帮助被审计单位。

参考文献：

[1]中国内部审计学会.中国内部审计准则汇编[M].北京：中国内部审计学会，2009.

[2]中国内部审计学会.内部审计实务准则[M].北京：中国时代经济出版社，2011.

[3]詹姆斯·罗瑟.最佳实务——四个革新审计部门的增值方法[M].北京：石油工业出版社，2010.

[4]罗道宏.电力企业审计监督与服务职能的关系及未来发展趋势[J].贵州水利发电，2012（19）.

（作者单位：国网浙江富阳供电公司）