事业单位内部控制存在的问题与解决措施

华志

[摘 要]事业单位以提供公益性服务为基础，在我国的经济和社会发展中起着重要的作用。实践表明，良好的内部控制有利于活跃竞争机制，提高工作人员的积极性，实现事业单位更好、更快的发展。本文首先介绍了事业单位内部控制存在的问题，结合实际的工作经验，阐述了提高事业单位内部控制的办法和措施。

[关键词]事业单位；内部控制；问题；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.149

1 事业单位内部控制的要素

事业单位内部控制由多方面的因素组成。一般包括几个方面。第一，内部环境。事业单位的内部环境涉及各个部门，比如财政部、运营部、会计部、行政部、审计部等。第二，风险评估。事业单位在运行中，经常需要制定一些有效的方案、措施，来应对当前可能出现的问题，以做到减小风险的目的。第三，控制活动。当事业单位发生风险时，要及时对相关数据进行分析、研究，然后综合考虑各方面的因素，最终制定出解决的办法和措施。第四，内部监督。内部监督指的是时刻观察、注意事业单位运行的状态，在分析的基础上，做出有针对性的评价。另外，一旦发现事业单位内部控制中出现的问题，要及时解决，并设计出合理的方案来改善，防止发生类似的问题。

2 事业单位内部控制的现状

2.1 管理者对内部控制认识欠缺

虽然，增强事业单位内部控制已经成为时代发展的必然，但是由于很多管理者对内部控制缺乏了解，在工作中仍然采用传统的管理机制。具体表现为：对重大事项进行决策时，以管理者的经验为主要参考依据。长期以来，都普遍认为事业单位就是花钱单位，资产管理上也是重视采购轻视管理，给单位的内部控制留下了隐患，这种传统的管理体制没有纳入现代管理技术，而且依赖于管理者的指挥、调节，没有激发员工的工作自主性与积极性，更没有建立有效的评价机制，从而失去了内部管理的意义。

2.2 内部控制没有落到实处

通常监督、管理是实现事业单位内部控制的必要手段。因此，为了充分发挥监管的作用，应该独立设置部门。可以通过选举、推荐等方式，将责任意识强的工作人员分配到监督、管理的岗位，为事业单位内部控制把好关。但是实际情况中往往存在很多问题。有些事业单位在加强内部控制时，由于缺乏相关的理论知识，导致内部监督走形式、走过场，从而降低了监管的力度。在这种情况下，企业监督评价的功能大大降低，从而不利于加强内部控制工作的进行。

2.3 内部控制信息揭露滞后

财务报告在制定的过程中，要将企业内部控制信息纳入其中，并作为企业发展的重要数据。但是有些事业单位领导对内部控制缺乏深刻的了解，没有将内部控制作为重点去管理。具体表现为：财务报告中的企业内部控制信息比较陈旧，没有得到及时更新，严重影响了数据的真实性、有效性。一方面财务报告中没有涉及内部控制信息的变更，另一方面事业单位管理者管理意识薄弱，对内部控制批评报告置之不理，情况严重的还会推卸责任。

3 提高事业单位内部控制的方法和手段

3.1 加强内部人员对内部控制的思想认识

积极的思想意识能够对现实行动起到指导作用。因此，要提高事业单位内部控制的效果，就要加强工作人员对内部控制的正确认识。第一，组织事业单位内部人员定期学习内部控制方面的法律、法规，增强其内部控制的意识。同时，良好的内部控制意识能够对会计控制起到积极的效应。第二，培养内部人员的思想素质和业务能力。提高事业单位内部控制管理，还要加强内部人员素质方面的培养。内部人员在工作之余，要加强对专业知识、技能的学习，从而不断提高综合素质。单位全体人员都要参与内部控制，消除只有财务人员负责内部控制的思想，这样的内部控制才能不留死角。在此基础上，不断优化工作结构，加强服务质量等，实现内部控制管理的高效运行。

3.2 实现事业单位内部控制的高效性

事业单位在运行的过程中，随时可能受到各方面因素的影响，为了积极发挥工作人员的主动性，提高风险预警的能力，需要时刻观察内部控制的动态特征，根据实际情况做出解决的方案，来提供事业单位内部控制管理的效能。另外，在此基础上做出正确的评价与分析，找出问题的根本原因。并将有关报告发给负责人员，提高后期工作的有效控制与管理。

另外，在内部控制管理中，要发挥好监督的作用。首先，应该建立健全监督管理机制，并与其他各个部门加强交流与合作，提高这些部门的监督意识，最终发挥各个部门在管理、监督中的重要作用。其次，在内部监督机制中，进行积极有效的结果评价，将内部管理中的问题落到实处，并采取必要手段来改善，保证内部监督工作落到实处。最后，在事业单位内部控制管理中，以财政监督手段，使预算更加准确、全面。同时，可以将激励机制纳入其中，对内部控制管理效果显著的部门予以奖励，相反对负责人提出批评，并降低部门年度奖金，并且对资产丢失和损毁负有责任的人员要追究责任，严格落实监督、奖惩制度。

3.3 完善事业单位内部控制信息揭露

第一，建立完善的事业单位内部控制信息机制，对单位的资产等管理信息公开化，各部门清楚单位的资产状况，及时披露相关信息。第二，扩展信息的来源，明确员工的岗位职责，并对各类信息加强管理和控制。比如：国内的一些事业单位在运行的过程中，将内部控制目标设为两个项目：一个是相关的报告；一个是预期的目标。这种管理方式是国外事业单位在内部控制中推行的办法。该形式使事业单位内部控制内容得到了深化和扩展，从而为建立科学的管理框架与体系打下了坚实的基础。第三，传统的事业单位内部控制中，责任主体比较单一，同时责任划分不明确，降低了活动的执行力度，不利于内部控制管理的发展。因此，要不断细分事业单位内部管理机制，明确各个部门、人员的责任，将工作落实到位，最终保证事业单位内部控制管理的有效运行。

3.4 落实内部控制的手段

无规矩不成方圆。没有标准可行的任何企业，只能导致管理的空白。因此，在事业单位运行中，要以国家政策为前提，针对事业单位发展的实际情况和特征，制定出合理的、科学的，并具有可行性的法律、法规，来提高事业单位内部控制的效果。首先，要将事业单位长远规划作为参考的依据，充分发挥制度的优越性，为事业单位财务部提供更加真实、全面、有效的数据和信息。其次，要充分掌握事业单位内部控制的运作特征，一旦事业单位发生风险，能够在最短的时间内分析问题产生的原因，并积极采取有力的办法和措施来解决，最终提高事业单位风险预警的能力。再次，加强对事业单位主管人的业务培训，提高他们对事业单位内部控制的重视度，改变传统管理中的错误理念，为事业单位内部控制做好保驾护航的工作。最后，事业单位内部控制与每个员工息息相关，所以应该采取积极、有效的应对措施，在日常的工作管理中，提高每个员工的责任意识和思想素质，最终提高事业单位内部控制管理的效果。除此之外，在事业单位运行中，财务部门起着重要的作用，为了保证信息的真实性、有效性和全面性，做到及时对信息进行揭露，加强这两个部门的合作和交流，进而提高财务风险控制的能力。

4 结束语

当前，我国事业单位在改革的过程中不断加强内部控制的能力，来提升服务的质量和发展的空间。但是在事业单位内部控制管理中还存在很多问题，比如领导人缺乏内部控制意识，对内部控制工作不重视，事业单位内部控制没有落到实处等。针对这些问题，本文结合实际的事业单位工作情况，总结出了提高事业单位内部控制管理的方法和措施。比如：增强事业单位工作人员内部控制的思想意识，建立完善的内部控制信息揭露机制，实现事业单位内部控制的高效性，制定合理、科学的内部控制法规、制度等，希望对事业单位内部控制管理能起到积极的作用。

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