国有企业内部审计存在的问题与对策

梁晓军

[摘 要]经济高速发展带动了国有企业的快速发展，然而伴随着国有企业的不断发展，企业内部的运营风险也随之加剧，因此，国有企业内部审计工作的完善与开展就愈发显得重要。文章立足于国有企业内部审计实践的现状，对国有企业内部审计工作存在的问题进行了深入的分析，进而提出了解决问题的对策措施。

[关键词]国有企业；内部审计；审计人员

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.144

国有企业实行内部审计可以有效防控企业内部产生的经营危机，有效规避经营风险，保障企业正常运行并为国家与社会带来经济效益，进而推动整个社会的经济建设与发展。但国有企业内部审计在发展实践中，由于种种原因存在不少问题需要我们在实践中不断地研究与探索。

1 国有企业内部审计存在的问题

1.1 独立性薄弱

国有企业内部审计虽然在实践中得到了一定的发展，但当前国有企业内部审计部门的独立性相对较为薄弱。大多数企业的内部审计部门均是某些机构的附属品，大多时间还要协同其他部门进行内部工作，因此审计人员在审计过程中的顾虑较多，往往无法公平公正的进行审计，极易产生徇私舞弊现象，不但不利于真实反映企业的运营状况，同时还影响了企业的发展，丧失了审计的原本作用。

1.2 企业管理人员对内部审计工作重视度不够

国有企业管理人员对内部审计的重视程度远远不够。目前，国有企业财务审计工作主要依托于社会审计组织进行，而且运营策略的拟定标准也来自于对该审计结果的判定。因此企业管理层对自身内部审计的重视程度相对较低，即使偶尔也进行内部审计，但也因审计机制无法及时跟进而导致审计结果无法体现实际价值，最终致使内部审计工作进一步被忽视，丧失了其存在价值。

1.3 内部审计工作开展难

内部审计工作，其主要的内容是对各部门运营情况进行审计，在国有企业内部开展审计工作是保证国家利益与国家财产的重要手段。然而，内部审计的开展并不是一帆风顺的，其独立性的丧失及审计工作的不被重视，导致了在审计工作开展中受到了众多的忽视与排斥。因为在保证国家利益的同时，势必会与某些既得利益者的个人利益相互冲突，而这种冲突没有引起企业管理者足够的重视，加上又受到整体大环境的影响，容易 造成审计工作不实，使得审计工作无法正常开展。

1.4 内部审计视野狭窄

当前，国有企业的审计工作重点侧重于财务审计方面，这就造成内部审计视野比较狭窄。严格来说，审计工作应该以总结工作、风险管理、财务管理为主要审计内容，对企业全年的工作情况进行统计，对企业潜在风险进行发掘，对企业财务运营进行审核与指导。而在当前，由于视野狭窄，不少国有企业只侧重于财务审计而忽略了全面审计，往往对内部审计工作的结果带来不利影响，不利于审计工作职能的充分发挥，更达不到推动企业整体发展的目的。

1.5 审计人员专业素质偏低

由于企业管理者没有充分认识到内部审计对企业发展的促进作用，而只是放大了其消极影响，因此，在已经设立了内部审计机构的企业，在对审计人员的配备上也没有得到足够的重视，具体表现为：一是让会计或出纳兼职审计，二是让没有审计专业知识的人员进行审计，三是让一些“老”“弱”“病”或者实在没有岗位安排的人来顶岗审计等。这些人大都没有经过专业的技能训练，也不具备审计的专业素质，因此很难胜任审计工作，内部审计对企业发展的促进作用更是无从谈起。

1.6 审计技术落后，不能适应企业发展要求

随着计算机技术的不断发展，越来越多的西方国家开始在企业内部审计中运用先进的计算机辅助审计方法，对企业普遍存在的、具有共性的问题，尤其是在企业面临财务和经营风险时，能够运用审计界新开发的多种审计抽样方法和选样技术方法，建立各种审计风险模型，最终达到降低自身工作风险的目的。但我国企业内部审计工作长期以来技术落后，主要以手工查账为主，审计的结果往往取决于审计人员个人的审计经验和职业判断，很少运用国外先进的统计抽样和辅助审计软件，致使审计工作的风险常以定性的结论作为最终结果，而无法用定量的方法进行衡量。这已经严重制约了企业内部审计的发展，也不能适应企业现代化发展的需求。

2 国有企业内部审计的对策措施

2.1 确保内部审计的独立性

确保内部审计的独立性，对国有企业内部审计工作而言有着至关重要的作用。只有将内部审计工作独立出来，才能确保内部审计的客观性与公平性，并且有助于真实反映国有企业内部运营的真实状况。因此，已有很多的大型国有企业已经开始注重内部审计的独立性创建，比如，人寿保险就在其内部创建了独立的审计部门，通过对企业内部各项活动进行审计来确保企业内部的良性发展，并能够最终保证审计结果能够客观反映企业现状，为企业健康发展保驾护航。

2.2 提高企业管理者对推行内部审计的认识

要推行企业内部审计，就要提高企业管理者对实行内部审计重要性的认识，要使企业管理者认识到，实行内部审计不仅仅是为了应付上级的检查而采取的一种权宜之计，而是能够实实在在地为企业的发展提供帮助的可行措施，只有这样，企业管理者才会自觉地推行内部审计，进而更好地发挥审计的功能。比如，我国几家大的商业银行，都能够积极主动地开展与落实内部审计，降低和杜绝了企业潜在的风险。

2.3 在企业积极开展内部审计工作

在企业内部审计开展的过程中，首先要确保审计的核心地位，并且致力于审计方式方法的创新，同时确保审计的效果。对企业内部人员进行合理化的教育与培训，强化员工对内部审计的认识，加强对审计人员的政策扶持与权力支撑，保证审计人员客观、专业、真实地反映与审核当前企业内部现状，将内部审计结果以科学合理的形式进行展示，这样，就可以保证审计的质量进而确保审计工作能够为企业的发展服务。

2.4 拓宽内部审计的视野

在内部审计过程中，不局限于财务审计，而是拓展审计视野，确保审计在企业整体发展中的作用。对此，内部审计应不仅仅局限于一个部门审计，一种职能审计，而是拓展到整体企业审计，发展方向审计，潜在风险审计，最终达到企业内部综合审计的结果。不但保证审计结果的科学性与实用性，同时发挥审计工作的指导作用。

2.5 提高审计人员的专业素质

企业要通过多种途径不断提高审计人员的专业素质，建设一支专业精、素质硬、本领强的审计队伍，提高审计工作水平，充分发挥内部审计的作用。可以采取以下途径提高审计人员的素质：一是根据企业发展现状，制定企业内审人员管理方案，多途径、多措施激励、调动他们工作的积极性。二是在审计人员的任用上，要选择那些责任心强、敢于担当、专业素质强、年富力强、正直、公正的人担任审计员，保证审计的专业性和公正性。三是不断提高审计人员的自身素质，要通过举办培训班和外出参加培训等多种途径提升审计人员的业务素质和技能，更好地为企业服务。四是明确审计人员的工作职责，审计部门作为企业经营管理的监督机构，客观上就要求审计人员不仅要有过硬的专业素质，还必须具有过硬的政治素质，严格遵守审计纪律。

2.6 运用先进的审计手段和审计技术进行审计

要借鉴西方国家先进的审计手段和审计技术，将目前以手工操作为主的审计手段逐步向利用计算机信息技术进行审计的方向转变，不断提高审计手段和审计效率，真正实现审计能为企业的决策、发展服务的目标。

参考文献：

[1]欧阳琴.商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究[D].成都：西南财经大学，2013.

[2]赵佳.构建国有企业审计价值全过程提升体系——基于国网嘉兴供电公司的实践与思考[J].现代国企研究，2014（12）：50-52.