注册会计师社会公信力缺失的成因与对策

安丽红

[摘 要]随着需求度的增加，会计这个行业也越来越多地出现在了人们的视野中，同时行业中出现的一些问题也渐渐地引起了人们的关注，质量与诚信成为了人们评判这个行业最主要的标准。面对当前形式下的注册会计师公信力缺失的问题，文章给出了具体的原因分析以及解决对策。

[关键词]注册会计师；社会公信力；缺失；原因对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.111

1 注册会计师公信力缺失的成因

1.1 注册会计师的行业素质和能力水平参差不齐

由于社会经济的高速发展，人们对注册会计师这个行业从业人员的需求量也越来越高，而当前我国社会中的注册会计师作为一支迅速发展起来的、比较新兴的队伍，在市场需求的情况下，不得不快速扩招本行业的专业人员，因此导致报考注册会计师的门槛特别低，考试范围和难度也相对较小，再加上报考注册会计师的人本身素质和文化水平就参差不齐，进入行业后在职业规范、业务水平和服务态度上有着明显的不足和欠缺。由于自身文化素质相对较低，对自己的专业水平也没有严格的要求，在进入行业后又没有做到知识的及时更新，也就是说前期的能力不足，还不重视后续教育，这样的从业人员完全达不到社会的要求，无法很好地完成这份工作，严重影响了本行业的整体水平。

1.2 注册会计师缺乏职业道德

注册会计师这个行业和经济政治都有着密切的联系，利益的诱惑和权力的压迫都有可能导致注册会计师的职业道德丧失，诚信是注册会计师最需要具备的一个基本准则，因为失去了诚信，这个行业也就失去了存在的意义，它作为一个帮助企业他人做出公正准确评判的机构，自身的诚信度就是这个行业前进的标杆。许多注册会计师缺乏对自身的约束和监管能力，没有坚守住行业原则，在利益的驱使下违背行业标准，为一己之私不顾他人的利益，严重破坏了正常的社会市场经济秩序，给社会和企业带来不同程度的损失，也大大降低了行业在社会中的公信力。

1.3 社会和企业监管力度不够，没有严格规范的制度标准

首先制度层面，由于目前的会计法律法规还不健全，对许多模棱两可的边缘行为还没有具体明确的要求和标准，再加上执法部门分工不明确，对行内人员的监管力度不高，更加放纵了一些违背原则和道德的行为。当前社会中有些企业对于本行业的要求并不是常规性质的，有时候一些企业和个人为了实现不同的利益专门找注册会计师帮他们弄虚作假，还有一些政府工作人员和公司高层管理人员利用自身的权力去要求注册会计师做出虚假信息，这也是监管力度不够造成的。社会对于注册会计师诚信度的需求降低了，他们自身也就放松了对自己的要求，一味地配合他人和企业，而丢掉了自己最初入行时的原则。

2 针对注册会计师公信力缺失的具体对策

2.1 加强对行业人员的诚信教育

诚信是本行业的立足之本，也是对从业人员本人行业生涯的一个评判标准。对于有强烈的实现个人价值愿望的会计师来说，严格遵守诚信制度比保证高质量的审计工作更重要，这是自我约束力强的表现。但对于大部分会计师来说，有必要进行岗前的诚信教育和后续工作中的诚信教育[1]，有时候还可以开展必要的诚信案例教育[2]，这在提醒会计师在坚持职业操守方面起到了非常关键的作用。

2.2 改善行业管理机制，加强各部门的监管力度

要改善公司和企业的管理和监督机制，首先需要依赖法律这个既直接又有效的工具，充分发挥法律在诚信建设中强制和迅速的积极作用，对于违背诚信原则的注册会计师根据企业和他人不同程度的损失给予不同的惩罚，可以有行政处罚、经济处罚、刑事处罚等，并注意合理运用《注册会计师法》这个现成有效的工具，把失信程度与惩罚力度做到细化，以便于执法部门执法。[3]

此外会计事务所还可以制定自己的一套职业道德标准和评价体系，并把它纳入到年度评判标准中，作为和业绩业效共同重要的一种要求形式。对于诚信度比较高的会计师还可以设立奖励制度，而诚信度偏低的会计师就要求事务所根据失信程度的大小给予不同的惩罚，初犯的会计师可以给予改过的机会，如果再次重复相同的错误就要予以辞退，而且相关负责人员还必须把每个人的具体诚信状况登记到个人档案中，供行业和社会检阅，使不守信用者得不到社会的尊重，无法继续在这个行业生存下去。

2.3 政府部门要加强对注册会计师的监督

政府部门尤其是财政部门要加强对会计事务所的监管力度，严格把关每所会计事务所的成立，对于不符合标准的事务所一律不允许其营业，在质量和诚信度上可以采用同行业互相监督、检查的形式，严格把关每一次的审计工作，对出具弄虚作假审计报告的事务所要给予相应的刑事处罚。还可以对所有的会计事务所进行年度质量评定工作，对于那些诚信度低、质量差的事务所全部责令其关门。并且还要适当提高会计事务所的门槛，在对入行人员的素质要求上更加严格，这样才可以保证入行后能基本适应事务所的工作，并能够很好地接受一些相应的后续教育。

2.4 提高会计事务所的独立性

会计事务所赢得社会公信力最大的表现就在于保持一定的独立性，这也是保证注册会计师是否能够真的坚持诚信原则而不受外界其他因素干扰的前提。只有保证了事务所本身的独立性，才可以凭借事务所自己的能力，站在自己的立场上对客户的审计报表发表自己的观点，才能更公平公正地为客户和企业服务。

2.5 营造良好的社会风气，加强舆论监督

良好的社会风气是影响一个人行为品德习惯的重要因素，一名注册会计师在一个诚信风气建设良好的环境下工作，自然而然地就把诚信当作自己工作时的必要准则，一旦有了违背职业道德的想法就想到一定会被大家鄙视。而一个长期处于不良风气，诚信度严重缺失环境下的注册会计师，如果没有坚定的意志，也许就会为了生存或者其他因素违背自己的初心，慢慢地在周围环境的熏陶下，不再认为这是什么大不了的事情，因为周围的人都在做。所以环境带来的影响还是巨大的，我们不可无视也无法忽视，竖立良好的道德风气对于建立起一支优秀的注册会计师队伍有着很重大的意义和作用。

另外，社会的舆论对于加强注册会计师诚信度也有很大的作用，现在企业政府和事务所慢慢开展诚信度公开的措施，对那些有着严重失信度的会计师毫不留情，直接交给社会舆论，在巨大的舆论压力下，不得不醒悟自己犯下的错误，许多即将踏上不归路的会计师正是害怕承受不了舆论带来的压力，因而加强了对自己的监管，时刻提醒自己——我是一名优秀合格的注册会计师，我从来没有做过虚假的审计报告，我为自己感到骄傲。

3 结 语

随着近年来在证券市场上发生的一系列注册会计师造假案件，使这个行业的社会公信力受到了前所未有的威胁，注册会计师公信力的缺失严重影响了社会公众对其的信任，影响了本行业在当前社会上的生存和发展。只有严厉打击本行业从业人员的不诚信行为，通过多方面的措施加强注册会计师诚信建设，加上内外部的政策制度管理以及法律的约束，让这个行业重新树立起社会公信力，這不仅有利于注册会计师行业的发展，并且对于我国社会经济市场的稳定也有着十分重要的意义。

参考文献：

[1]田艳梅.论注册会计师职业道德建设[J].邯郸职业技术学院学报，2010，23（1）.

[2]张克.诚信是立业之本[J].中国注册会计师，2014（2）：20-21.

[3]郑筱铮.基于行为学视角的注册会计师审计舞弊研究[D].长沙：长沙理工大学，2010.