我国高新技术产业税收优惠制度的完善措施

徐娜

[摘 要]税收中的优惠政策是我国税收制度中重要的组成部分，也是目前我国政府干预宏观调控的重要手段，文章通过对我国高新技术产业发展的现状进行分析，提出高新技术产业在发展中的税收情况，以及税收优惠制度中存在的问题，具体阐述相关问题出现的原因，把高新技术产业的税收优惠制度问题作为主要的切入点，进而提出高新技术产业税收优惠政策持续发展的相关解决对策，以此为我国高新技术产业的税收优惠制度提出相应的建议，保证我国高新技术产业持续发展。

[关键词]高新技术产业；税收；优惠制度

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随着改革开放的不断深入，我国出台了一系列有关于税收优惠的相关政策，这对于鼓励高新技术产业的发展起到很大的推动作用。在21世纪税收作为我国政府调控经济运行的主要手段之一，在促进国家发展中起到了重要作用。经过不断地实践，证明税收对于高新技术发展有非常重要的作用，并且适当地提出税收优惠制度能够鼓励高新技术产业发展，促进科学技术的进步。为此，本文展开对于税收优惠制度的探讨，希望能够充分发挥税收对于高新技术产业发展的促进作用。

1 税收政策在我国高新技术产业发展中的概述

高新技术是我国高新技术产业发展的基础，一般情况下是从事一种或多种高新技术产品的研究、开发以及生产，高新技术产业在开发的过程中往往存在很大的难度，但是如果克服困难之后，开发成功，对社会的发展和经济水平的提高具有很高的效益。所以为了促进经济发展，各国都提倡优先发展高新技术产业，并且把高新技术产业所谓战略发展的重要组成部分，还给予税收优惠政策大力的支持。但是与此同时高新技术产业还存在很高的风险、经济外部性强等特点，正是由于这些客观因素，导致政府在高新技术产业的发展中一定要弥补市场的缺失，税收在市场经济中不能仅仅是换取财政收入，更需要在宏观调控中起到相互平衡，支撑高新技术产业发展的作用。所以税收优惠政策对于现阶段高新技术企业发展能够起到促进作用。[1]

我国高新技术企业发展过程中政府一般情况下都采取税收减免的方式给予企业优惠政策。一般情况下包括几个方面：第一点，减免税。这一点主要就是为了帮助最新兴起的高新技术产业，对该企业进行税收减免的优惠，以便于减少企业的经济阻碍，降低企业投资的风险，帮助企业快速成长起来，还会在引进先进的生产设备的时候减免增值税等相关的税务；第二点，加速折旧。这一点的主要意思就是，在企业发展过程中允许固定资产所能够使用的年限初期，提取相对比较高的折旧，这样能够帮助企业在固定资产使用年限中增加折旧费，加快企业资金的重新投资；第三点，投资抵免。就是說在高新技术企业公司中当年的所得税中扣除新投资设备的税额，这样能够减少企业的赋税，在另一角度鼓励企业技术进步。第四点，把企业发展中用于科学技术研究、新产品试验的投资，选出一定的比例或者是全部作为费用扣除，这样发展下去，企业的资金也会有充足的剩余，保证企业的发展。

2 我国高新技术产业发展的现状

在改革开放之后，我国高新技术产业的发展具有很大的进步，随着我党和国务院科教兴国战略的提出，高新技术企业发展又进入了一个全新的规模，并且持续地向规模化和产业化发展，因此我国某些领域的高新技术产业也逐渐接近了世界发达国家。[2]

随着科学技术的不断发展，我国高新技术产业在市场经济中的地位也在稳步提升，据调查显示，在1992—2006年我国高新技术产业年总额度一直处于不断增长的情况，并且随着不断地发展，每年的增长率都在增加。由此可以看出，我国高新技术产业的总产值在1992年的2410 6亿元增加到2006年的24359 7亿元，平均的年增长速度为21 57%，我国高新技术产业增加值在1992年以来一直保持着17 5%的速度在不断增长。也正因为高新技术产业的蓬勃发展，也为我国经济的发展起到一定的推动作用。我国政府等相关部门一直在引导全社会对高新技术产业进行投资，希望能够镀金我国高新技术产业的快速发展，现阶段我国高新技术产业已经具备了相当大的规模，并且具有飞速增长的特点，这一点对于我国从工业化进行正向的整体社会发展模式和构造具有很大的作用，也是支撑我国企业发展的最新力量。[3]

3 税收制度在高新技术产业发展中的缺失

在我国高新技术企业发展的过程和局面来看，现阶段税收政策对于高新技术的发展还有一定的缺失和局限性。也就是说政府的税收制度对于高新技术产业发展的一些特殊领域，调控能力比较弱，具体表现如下。

我国政府对于高新技术产业的税收问题还缺乏一个比较完整的体系，这一体系应该在高新技术产业发展中处于一个主导地位，统率着其他单行税收政策，这也是决定国家所有高新技术产业税收和司法活动的基础。

高新技术产业税收的立法部分等级高低，一般情况下都处于一个初级阶段，但是因为我国具体国情存在一定的特殊性，因此我国政府在制定税法的时候一般都是通过国家的授权立法以及行政法规定的。[4]

我国税收的优惠政策和目前为止高新技术产业化进程存在不协调的现象，我国高新技术产业的主要特点就是，更新换代的速度特别快，这其中也跟随着产品的升级和更新，最终导致高新技术产业的市场淘汰率特别高。这一点就要求我国政府需要在税收方面运用一定的手段和方法扶持高新技术产业的发展，还需要依据不同时间内高新技术产业发展的情况不断调整和修改税收政策。把落后的技术和市场前景黯淡的企业和产品，不予以扶持。把有限的资源聚集在一起，用于真正具有发展前景和有优势的高新技术产业、产品中，以便于有效促进高新技术产业的不断发展。

4 税收优惠政策在高新技术产业发展中的建议

在我国发展的现阶段中，借助于政府税收的优惠政策是推动高新技术产业发展的支柱，也是当前我国政府经济政策中非常重要的内容之一。对于高新技术产业的税收优惠政策有助于企业能力的增强，并且高新技术企业在国际激烈的竞争中不断强大起来。基于我国的基本国情和对于高新技术产业发展中相关税收优惠政策的实施情况，可以了解到，根据世界发达国家的成功经验，我国高新技术产业在发展过程中应该具有三个方面的转变，以便于加快我国高新技术产业的成长过程。[5]

首先，在税收政策方面，政府针对高新技术企业扶持，应该侧重于降低企业成本风险，以便于促进企业的投资，鼓励企业把资金多投入到科研上，根据这一点来保证企业的发展。第一点是加强加速折旧方面，加快高新技术企业投入资金的周转，减少企业在税收方面成本；第二点是通过扩大研发费用加计扣除范围等税收优惠措施，降低税收负担，降低高新技术企业经营成本。第三点是通过减免研发人员个税等税收优惠措施，降低研发人工成本中的个税成本，从而降低企业的总成本，鼓励企业把节约的个税成本投入科研上，进而推动高新技术产业的发展。这些都是税收优惠政策在高新技术产业发展中的良好措施。

其次，需要实现区域优惠向产业优惠的转变。我国现行的高新技术税收的优惠一般情况下体现在某些经济特区、行政特区，以及经济技术开发区，这样明显的区域优惠，有利于区域的发展，但是却不利于产业的发展。在我国经济发展的初期，区域性的税收优惠政策可以对于企业的发展起到先导性、示范性、集聚性等作用，并且可以在短期内吸引资金的流向，还可以使资金流向需要发展的区域，这样也能够建立起高新技术产业发展的一个区域环境。但是随着我国经济的发展，区域性税收优惠政策的问题也在逐渐凸显，一方面是这一点不能充分的实现税收制度的激励作用，并且在高新技术企业的发展中没有起到一个引导作用，因此这种区域性的弊端也日益凸显，没有体现出税收优惠制度的力度。另一方面，税收优惠政策没有实效性，无限期的税收优惠对于企业创新机制的建立有消极作用，并且不利于企业在研发方面的投资。除此之外不同企业增加对于研发的投资，和高新技术企业的开发时间不同，因此相对的优惠政策也有所不同，这就造成了政策性的差异。[6]

最后，还需要对有风险投资的高新技术企业加大税收优惠力度，因为高新技术产业活动的运转周期和风险投资的运作周期的相同的因此，风险投资对于高新技术产业的自主创新具有明显的推动作用，这也有利于高新技术成果的转化。借鉴发达国家的经验发现，税收优惠政策能够鼓励高新技术企业勇于面对挑战和风险投资。

5 结 论

综上所述，我党的十八大报告提出，我国需要提高自主创新的能力，以便于尽早成为创新型国家，这也是我国现阶段发展的主要核心，并且对于提高我国的综合国力有促进作用，高新技术产业作为现阶段市场经济中的主体，同样也是我国税收的主要来源，纵观国际上，很多发达国家都采用税收优惠政策以便于更多企业开始自主创新，发展成高新技术产业，从而促进国家经济的发展，所以我国作为发展中的大国，也需要不断地在税收上进行改革，推动高新技术产业的发展从而达到促进我国经济水平不断提高，为我国在国际上的发展做出相应贡献。

参考文献：

[1]张义忠，汤书昆 高新技术产业税收优惠制度的基本原则探析——以法律原则为分析视角[J].科学学研究，2007（5）：853-857，890

[2]闫佳佳，雷良海 关于我国高新技术产业税收扶持政策的思考——基于韩国、新加坡的对比分析[J].商业经济，2010（20）：41-43

[3]李雪冬，江可申，魏洁云 高新技术企业税收优惠制度实施效果评价——以计算机及相关设备制造业为例[J].科技进步与对策，2013（1）：129-132

[4]柳光强，田文宠 完善促进战略性新兴产业发展的税收政策设想——从区域税收优惠到产业优惠[J].中央财经大学学报，2012（3）：1-5

[5]黎春燕，李伟铭，刘骋 后发地区高新技术产业扶持政策建设研究——以海南省投融资、财税、人才和产学研政策为例[J].科技进步与对策，2012（15）：108-113

[6]李大明，龚振中 完善我国自主创新税收政策的国际借鉴——以美、日、德、法等发达国家为例[J].学习与实践，2006（11）：39-44