金融行业的涉税业务管理分析

邹雨萌

[摘 要]国家的良好经济发展与金融行业的发展具有较为紧密的关系。可以说，金融行业是我国经济增长的重要载体，而金融企业一旦在相关涉税业务实际管理中出现问题，则不仅会影响到自身行业的整体性发展，同时也会间接影响到国家经济的长久发展。就商业银行的相关涉税业务给予研究分析，对业务管理中存在的风险给予管理层面上的探讨。从商业银行涉税业务管理风险内涵以及主要特征进行着手分析，在此基础上探析涉税业务管理存在风险的起源。最后就涉税业务的风险管理给予建议。以期为后续关于金融行业以及涉税业务方面的研究提供理论上的参考依据。

[关键词]金融行业；涉税业务；管理

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通常来讲，商业银行是金融行业的重要组成部分，在对金融行业给予研究的时候不妨将商业银行作为实际研究对象，通过探讨商业银行的涉税业务实际管理来窥探整个金融行业管理发展。

1 商业银行涉税业务管理风险内涵及主要特征

1 1 内涵

一般来讲，商业银行涉税业务管理风险主要是指在税收相关政策影响下，商业银行在实际涉税业务上未能严格按照国家法律法规实施涉税行为进而最终影响到其综合利益。也就是说涉税风险主要是建立在涉税行为的基础上产生。其实际影响体现在两大方面：一是能够对银行自身的实际利益带来一定的直接性损失。即由于商业银行对于税收存在执行以及理解方面偏差，进而影响到其涉税行为的有效性，最终带来罚金以及滞纳金方面的额外利益损失。二是能够对银行自身实际利益带来一定的间接性损失。即由于商业银行在涉税行为方面的处理不当进而受到审计以及税务等方面的处罚，而造成的声誉不佳。

1 2 主要特征

商业银行在实际经营管理中存在的涉税业务风险主要是具有以下两方面特征。

一是客观性特征。即商业银行的实际涉税风险从本质上来讲是一种财务风险。因为涉税业务贯穿于整个商业银行的各个经营环节中，涉税业务是商业银行不能回避也不可能减少或者是消除的经营内容，因而存在涉税业务方面的实际管理风险也就具有一定的必然性，而这种必然性正是涉税业务客观性特征的重要体现。

二是不确定性特征。即商业银行在涉税业务方面的实际管理风险除了具有一定的必然性，同时还具有一定的不确定性。因为涉税业务包含有众多的业务内容，每一项业务内容都有可能出现风险，从涉税业务主体层面上来讲其是否会出现业务风险不能确定[1]。而从涉税业务所处环境层面上来讲其外界环境可能随时变化，因而同样具有不稳定性。

2 商业银行涉税业务管理风险起源

2 1 源于企业内部

商业银行存在的实际涉税业务风险首先是源于企业内部。主要是体现在三方面。一是涉税意识实际影响。对于商业银行来讲管理层的实际涉税业务意识提高是避免涉税业务出现风险的关键所在。而在法律实际规定范围之内将税负给予良好降低是提高企业利益的有效方式。而如果是只强调企业税款的少缴纳而不考虑缴纳的正当合法性则会为企业发展带来不利影响。二是涉税业务工作人员的影响。很多金融企业在涉税业务上从主观角度来讲不具备偷税动机，但是由于部分涉税业务工作人员自身职业素养的缺乏，在实际涉税业务工作中并没有严格按照法律规定进行严格操作进而造成了业务上的事实偷税，而该种状况同样会给商业银行带来涉税业务方面的风险。三是涉税业务活动方面的影响。从本质上来讲，涉税业务存在的风险主要是建立在涉税活动基础上，而涉税业务活动也是造成涉税业务存在的风险的关键所在[2]。一些涉税业务从开始运行到结束运行并没有进行良好的分析以及预测，事后还不想承担较高的业务税收成本。而这种状况必然会产生相应的涉税业务风险。

2 2 源于企业外部

商业银行存在的实际涉税业务风险除了源于企业内部之外，还源于企业外部。主要是体现在两方面。一是税法方面的影响。我国从成立之初到现在税法一直在不断地更新以及改革，税法体系现今也已经较为庞大，作为重要的法律法规，税法主要是以部门规章以及行政法规这两种方式进行良好展现。但是由于规范性以及规章性的文件实际变动频率较大，进而也就促使金融企业在涉税业务方面存在一定的概念误解状况，而这种状况无疑也是涉税业务存在风险的重要原因之一。二是裁量权方面的影响。通常来讲，执法主体对于税务管理具有重要的影响作用，而对于同一项涉税业务来讲，执法主体可能和纳税人之间产生不同的理解。而至于涉税业务的实际合法性其话语权主要是掌握在执法主体手里。也就是说执法主体对于金融企业的实际涉税业务行为具有较大的解释权以及裁量权[3]。而这种状况也会加大金融企业实际涉税业务潜在风险。

3 强化商业银行涉税业务风险管理方法

3 1 提高涉税业务管理工作人员风险意识

对于商业银行乃至整个的金融行业进行涉税业务管理的不断强化，首要任务就是要将涉税业务管理工作人员的实际风险意识给予较好的提高。具体来讲，首先涉税业务实际管理层人员需要做到将自身风险意识给予不断提高。因为管理人员实际涉税业务意识的提高是避免涉税业务出现风险的关键所在。同时涉税业务实际工作人员在日常实际工作中同样需要不断增强风险管理方面的意识。可以建立相关培训活动，将涉税业务作为培训内容的基础，同时将业务素养以及税务意识和相应的职业道德添加在培训实际内容当中，并在培训之后给予严格的考核[4]。通过这些方法进而强化涉税业务的实际风险管理。

3 2 健全涉税业务管理的构架组织

对于商业银行乃至整个的金融行业进行涉税业务管理的不断强化还需要对涉税业务管理的构架组织进行不断的健全。可以说金融企业构架组织的健全是其稳定发展的重要保障。具体来讲，商业银行可以将内部管理依据以往实际管理特点给予不断的优化，可以设置一些涉税业务的风险监督岗位，对于不同涉税业务岗位职责给予有效明确，对岗位权限进行有效划分。此外还可以建立涉税业务反馈机制以及意见接受部门[5]。进而通过上述这些方式来不断强化涉税业务的实际风险管理。

4 结 论

综上分析可知，国家的发展离不开金融行业的繁荣发展，而对于金融行业来讲商业银行又是其中较为重要的构成部分，对金融行业的实际涉税业务给予研究可以从商业银行的涉税业务来进行具体探讨。通过研究发现商业银行实际涉税业务存在风险的重要内部以及外部相关因素，并给予其涉税业务管理上的一定建议，进而促进商业银行更好地实现发展目标，同时也为我国金融行业起到保驾护航的作用。

参考文献：

[1]邹丽敏，冯竹君，李雪初 银行实物黄金交易的涉税风险应对[J].征信，2013（4）：86-89

[2]张阳 广告行业“营改增”涉税管理风险及对策[J].山西财政税务专科学校学报，2015（1）：37-40

[3]刘剑文 税收征管制度的一般经验与中国问题——兼论《税收征收管理法》的修改[J].行政法学研究，2014（1）：31-41

[4]杨振汉 企业集团统借统还利息涉税业务简析[J].交通财会，2014（5）：67-69

[5]钟胥易，刘运国 基于税务治理的企业价值研究——COSO框架下大型企业集团税务治理实践[J].财会通讯，2014（19）：20-23