浅析会计信息化内部控制问题

王慧敏

【摘要】会计信息化是会计电算化技术的发展和延伸，它不仅将会计电算化普及过程中带给人们的便利继续保持了下去，还改善了会计电算化一些固有的缺点。会计信息化技术不仅快速、便捷，而且动态、高效。本文对会计信息化做了简单介绍，着重分析了会计信息化内部控制存在的问题，并提出相关对策。

【关键词】会计信息化;内部控制;会计账务

会计信息化是融合了会计基础理论和网络通讯技术的全新科学。集中了企业的财务信息、其他管理方面的物流信息以及人员管理等信息，共享信息，利用现代化计算机技术手段对信息进行收集、加工和运用。但从深角度来看，会计信息化产出的数据主要是为企业经营管理、控制决策和经济运行提供全面、实时准确的信息，展现的是一种管理的思想。它在加强传统会计核算职能的基础上，发展并强化了会计的计划、控制和决策职能，是真正意义上实现了会计是一种管理工具的思想。

会计信息化改变了以往会计账目的录入方式。和会计电算化相比，会计信息化的账务涵蓋范围更加的广泛，可以依靠网络将会计账务数据集成实现共享，并可以进行智能化操作。其一，会计信息化拓宽了账务审核领域，完善了会计核算系统，合理设置了会计科目。其二，会计信息化依靠网络使数据集成实现共享。

一、会计信息化内部控制存在的问题

1、内部控制执行效力不足，维护过程存有风险

从内部控制管理及控制方面来看，基于职责分离的执行不到位，信息系统对于身份识别以及权限控制的难度有所增加，维护过程因此而存有一定的风险。具体来看，企业会计处理实现信息化之后，财务人员在岗位职责的分工方面并不明确，信息系统中各种越权操作的可能性有所增加;同时，传统的签名或者是盖章处理被转换成为信息系统的授权文件或者是各种口令，而存放在计算机系统内部的口令具有被他人窃取或者是破译的可能性，使企业面临机密泄露或者是会计数据丢失的重大风险。

2、网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒

网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机信息化化系统的不足，使信息化会计系统的内控制度更加完善。然而也给计算机会计信息系统内部控制带来新的问题，如大量会计信息通过网络通信线路传输，有可能被非法拦截，窃取甚至篡改;网络会计信息系统遭受病毒入侵或黑客攻击的可能性更大等等，应当引起我们足够的重视。

3、会计信息存在形式的拓展，易于伪造

原来反映会计处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。信息化环境下，交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来使用的各种凭证、单据被部分取消;在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成;书面形式的各类会计凭证转变为文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，磁性介质会计信息的安全保管也成为内部控制的问题之一。

4、程序性差错反复发生的可能性增加

会计信息化除了“人”这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因而计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和计算机程序控制两个方面。过于对程序的依赖，程序性差错反复发生的可能性增加。

二、优化会计信息化内部控制的对策建议

1、对企业内部控制环境进行完善

对内部控制环境的完善要求企业在内部建立起适当的组织机构与职责分工体制，并通过部门的设置、人员的分工以及岗位的职责划分等，来形成内部的监督机制，以期在相互制约的基础上实现内部控制的基本目的。与此同时，还应注重对内部管理人员进行控制观念和信息观念的培养，从而推进企业内部控制工作的有序开展。

2、完善风险管理机制

企业除了要建立传统的风险管理机制之外，还要结合信息化的特点，建立基于信息化的风险管理机制。

（1）建立风险控制成本分析体系

如果企业没有对风险进行控制，那么就要承担会计信息化系统故障的代价，为企业的经验管理带来巨大损失。当企业意识到管理会计信息化所带来风险的必要性后，就开始在预防手段上投资，包括进行预防的支出及为加强控制而增加的人工费用等。企业为降低会计信息化条件下风险控制成本，必须识别和评估风险，建立适当的成本分析体系，采取行动管理风险，并对管理的效果进行监督和检查。

（2）创新内部会计控制，建立健全预算及责任控制

借助于信息技术，利用信息资源，及时的将资本市场！产品市场！供求状况！顾客信息！政策法规的信息进行收集和整理，通过计算机的多模型模拟，进行敏感度分析，及时调控经营风险，完善投资决策，创新内部会计控制，建立健全预算及责任控制，是一个越来越被重视的领域。

3、组建运行良好的计算机网络，配备智能化的数据库系统

计算机网络基础设施是发展会计信息化的前提"网络的目标是支持系统集成和信息交流，起着关键的支撑性作用"在企业信息化建设中，网络的组建应该至少需要三级网络的建设及相应的信息资源整合。同时，配备智能化的数据库系统。高度智能化的数据库系统，可以大大提升会计信息化系统的性能，使会计信息化系统有了数据收集！筛选和及时传输方面的优势。

4、加强内部审计，完善监督管理机制

内部控制审计也是信息化条件下企业提升内部控制水平的必要举措。实践中，企业需要在设立审计部门的基础上，定期或者不定期地对会计信息系统进行必要的审查，不断完善内部监督管理体制。

参考文献：

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