基于新税制改革形势下的企业税收筹划研究

金海艳

摘 要：税收筹划是企业当前扩大自身利益与资金来源的重要工作，该研究以新税制改革为背景，展开了企业税收筹划的相关研讨，提出了利用税收筹划扩大企业资金来源，增加企业资金份额的理念，在深层次研讨新形势下税制改革对税收筹划影响的基础上，提供了企业更好驾驭税制改革方向，做好税收筹划的措施与方法，希望为提升企业税收筹划水平，提高企业对税收筹划重视程度有所帮助，真正实现企业对市场经济与社会主义法制化的适应。

关键词：税收筹划 新税制改革 企业 优惠政策 筹集资金 税前扣除项目 管理

中图分类号：F061 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）03（c）-0007-01

从企业运行的实际看，资金的来源多种多样，利用税收筹划扩大企业税务利益，控制企业税务负担成为新时期企业财务工作的新方向。新税制改革给企业合理进行税收筹划提供了可能，不但使企业的负担得到减轻，更为企业提供了资金的来源，新形势下应该认清税收筹划对企业现实经营和长远发展的价值，积极利用新税制改革的优惠政策，合理利用企业税前扣除项目，扩宽企业筹集资金渠道，平衡税收筹划与新税制的关系，真正体现出税收筹划的价值，达到对企业财务、管理、法治工作不断强化的作用与效果，为企业进一步发展提供核心动力。

1 新税制改革背景下企业税收筹划的概述

1.1 税收筹划的概念

税收筹划是法律、管理与经济相关学科的交叉概念，通俗地讲，税收筹划就是在企业在法律体系的允许范畴和空间内，以合理经营、科学投资、多样理财等一系列活动的统筹与设计，起到节约企业税负的目的，是企业税收利益最大化的基本途径与方法。尤其是随着我国市场经济体制改革的逐步深化以及商业经济的持续发展，纳税人的纳税理念也在不断强化中。对企业而言，追求价值的最大化是其根本目的，而税收筹划就是一个非常重要的途径。因此，在企业财务管理工作中，税收筹划早已成为企业经营管理的重要组成部分。

1.2 新税制改革下的企业税收筹划

新税制改革是新形势下国家对税种、税收方式的重要调整。而国家政策性的调整往往会带来巨大的筹划空间，营改增是目前税制改革的重点，也是在税制改革的首要工作，增值税范围在不断扩大，也成为新税制改革的核心与重点，是国家财税政策向消费、向市场转变的重要标志。新税制改革的基本方向就是将增值税的重點从生产型及时调整到消费性，以此来实现税收的均衡与公平。企业在过去相当长的时间内一直采用生产型计税方式，对外购固定资产没有扣除与减免，这会造成企业过重的税负和经济支出。而新税制改革就是解决这一问题，允许将企业购入的固定资产在增值税中予以扣除，这无疑会减轻企业的税负，提高企业的自由资金，并做到了对社会公平的兼顾。新税制的改革给企业税收筹划提供了可能，无论从国家的经济建设，还是从社会的法制建设，乃至于企业的自身建设上讲，新税制改革给企业税收筹划提供了空间、基础和可能，企业应该更好地利用税改政策的方向，积极进行税收筹划，实现对企业成长发展的有效维护与保障。

2 新税制改革背景下企业进行税收筹划的策略与方法

2.1 充分利用新税改中的优惠政策

新税改的主旨是平衡社会税负水平，以宏观的手段实现对经济与产业结构的控制与调整，进而实现产业结构升级和经济发展转型的目标。基于这一形式，企业应该利用新税改提供的政策优势，在结合企业经营和管理特点的基础上，依据企业自身的规模，有效控制企业发展与成长的方向，向新税改倡导的产业和优惠政策进行倾斜，以此来享受新税改带来的又会，以对税收筹划实现对改革与发展大局的适应，从经济上环节企业的负担，确保自身的持续发展。

2.2 做好税前扣除项目的文章

要把握新税改的趋势积极将企业工资与薪金支出列为企业成本，使企业能够合理地享受税务方面的政策与相关优惠，例如：企业应该根据行业特点、区域发展水平制定出合理而规范的工资结构与工资水平，积极依法履行代缴代扣的义务，以此来真实反映企业的实际成本；应该将开发支出与各种经费列入企业科研经费和开发资金，根据国家相关的税收优惠来获得税负的相关减免；要将企业培训费用列为企业支出，享受新税制下税收的优惠。

2.3 扩宽企业资金筹集的渠道

企业经营中资金长期处于紧张状态，这是我国企业经营的常见现象，应该利用税收筹划的措施积极扩宽企业资金的筹集范围和渠道。对于很多还没有上市的小企业来说可以争取得到政府对创业投资企业的投资。目前我国的税法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。对于很多以技术开发为核心的企业来说还可以尽快的申报自主知识产权来享受到税务优惠，或者是企业尽量的投资到国家重点扶持的领域内，包括了生物技术、新型资源、服务业以及航空技术等中来享受到税务优惠。增加企业的研发费用，比如说投入到产品研发中的比例不要低于企业总收入的比例，或者是使用社会招聘、自主培养等，为企业打造一批自有的高水平的团队，让科技人才占企业人数的比重不低于规定的数值。

2.4 确定企业税收筹划与新税制改革的关系

应该看到企业利用新税制改革进行税收筹划存在着一定的风险，为了避免企业对税收筹划的过度解读，应该明确现实市场经济条件下税收筹划与新税制改革的关系，要有法制化理念和现实性考量，要结合新税制的趋势坚持做好税收筹划的事先准备，要把握法律体系创新和新税制发展的方向，结合企业实际经营，以多种财务管理工作和理财活动实现事先对税收筹划的准备，进而在减少税收筹划违法风险的同时，控制企业应税的范围和数量，在减少企业税务负担的基础上，实现高质量、高效率的税收筹划。

3 结语

新税制改革为企业实现税收筹划提供了可能，税收筹划成为企业实现税收利益最大化的重要途径，在市场经济法律体系逐步完善的前提下，企业应该积极利用法律、政策上的倾斜优势，做到科学、合法、高效地税收筹划，为企业开源节流，提高运行与调节能力打下坚实的基础，真正实现对企业经济、经营、管理工作的综合发展。应该看到新税制形势下税收筹划是一项复杂而系统的工作，此间要点和方法还需要进一步地创新与摸索，应该继续研究税收政策，利用税前项目扣除份额，进行多渠道的税收筹划，有效做到对企业资金的控制与开源，达到促进企业健康、有序、长期发展的目标。

参考文献

[1] 王国志.论中小企业税收规避的财务策略[J].现代营销：学苑版，2012（8）：65-69.

[2] 成凯丽.浅议我国企业税收筹划风险的防范和控制[J].现代商业，2012（21）：83-86.