管理会计中Excel的高级应用—本量利分析

严学术

本量利分析是成本、数量（产量或销售量）和利润依存关系分析的简称，也称为CVP（Cost-Volume-Profit Analysis），是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财信息的一种定量分析方法。

一、目标分析

本量利分着重研究数量、价格、成本、利润之间的数量关系，它所提供的的原理及方法在管理会计有广泛的用途，同时它又是企业决策、计划和控制的重要工具。确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。盈亏临界点是指使得边际贡献与固定成本恰好相等时的销售量。在此时点，企业处于不盈不亏状态。另外，各因素的变动引起利润的变化也是本量化分析的重点，即因素的敏感分析。

二、问题描述

维深科技有限公司制作网卡的本量分析，确定销售单价为80元时的保本点的销售量，并对销售单价进行敏感性分析，相关资料如下：

1. 产品销售数量为2500-8000PCS，變频以500为单位

2. 固定成本30000元，单位变动成本75元

3. 销售单价变动范围70-90元，变频以2为单位

具体操作步骤：

1. 新建一个Excel工作簿，并打开，输入各因素的名称、变动范围

2. 设置公式，确定盈亏临界点

如图示：

表1

将B3单元格公式下填充。盈亏临界点数量为6000。

3. 插入图表（带平滑线的散点图）

选择A2：B14单元格区域，单击插入选项卡图表组中的散点图，如下图所示：

表2

设置横坐标轴格式，最小值为2500，最大值为8000，主要刻度单为1000。

设置纵坐标轴格式，最小值为-2000，最大值为15000，主要刻度单为5000。

4.利用窗体控件中的滚动条进行敏感分析、确定盈亏临界点

在开发工具选项卡中插入表单控件中的滚动条，并设置控件格式，如图所示 ：

表3

表4

控制滚动条单价在70-90之间变动时，销售数量为2500-8000时，利润水平的变动情况。

参考文献：

航天信息技术培训学校 Excel在财务管理中的应用 .机械工业出版，社2014版.