浅析在企业中如何发挥内部控制的作用

高洪健

摘 要：美国准则委员会（ASB）根据《证券交易法》的内容和思路进行研究和讨论后所做的《审计准则公告》中对内部控制做了定义：内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。健全的内部控制体系和完善的内部控制制度，是规范企业生产经营、防范风险、保持企业健康发展的有力工具。

关键词：企业；内部控制；方法

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）10-0012-02

自《企业内部控制规范》和《企业内部控制配套指引》在我国颁布以来，我国企业尤其是大型企业，建立了许多内控管理的规章制度，这就需要企业的管理者转变观念，认清形式，了解构建内部控制体系的意义，重视内部控制制度的作用，由内而外，至上而下地将内控工作的重要性和必要性灌输到意识中，扎根在企业文化的土壤中，形成全体职工重制度、新老职工懂制度、上下一心守制度的良好氛围，从而让内控制度有发挥作用的空间，真正体现出内部控制对于企业的重要意义。

一、提高内控意识

企业建立内部控制体系，归根结底是企业内部的一种自身的需要，企业只有发挥自身的主观能动性不断探索，不断创新才能完善内控制度，才能自觉按制度办事。领导是企业的引领者，只有领导认识了建立内控制度的重要性，激励员工全员参与内控工作，才能使内部控制体系发光发热。企业内部控制应当建立在共同的目标和认识的基础上，强调人与人之间的沟通和情感交流，强调每一个人在企业中的作用，强调团队精神，强调企业文化。要树立在制度面前人人平等的观念，并切实做到没有人可以凌驾于内部控制制度之上，美国的“安然事件”促使《萨班斯法案》和《企业风险管理——整合框架》出台，“安然事件”就是因为管理层凌驾于内控制度之上，才会有如此后果。领导层重视内部控制，至上而下提高内控意识，这是保障内部控制制度有效实施的重中之重。

内部控制工作管理的是人，所以很多员工对于内控工作抱有抵触情绪，认为内控工作不仅不能为企业带来效益，反而有诸多约束，像带着枷锁一般，孰不知当因为内控制度不完善或有健全的内控制度但不执行而对企业和自己造成不可挽回的损失时他们才追悔莫及。建立内控制度绝不只是为了迎合检查和外部审计，企业的领导应当给员工分析内控工作的必要性，只有当员工自己意识到内控管理是为了企业的健康发展，是为了企业的长盛不衰时，思想才会转变，全员才会自觉遵守内控制度，按制度办事。企业要有好的机制，把内控制度在潜移默化中变成内控意识，让大家自觉遵守内控制度，认可企业的价值观，自愿为企业创造价值，不管有没有人监督，始终把企业的利益放到第一位。只有这样，内控制度才不会成为被嗤之以鼻的一纸空文，才能在企业的各个方面体现出内部控制的作用和意义。

二、合理规划流程

现代管理学之父彼得·德鲁克认为：“管理得好的企业，没有轰轰烈烈，有的只是平淡无奇。”这句话深刻地说明了企业生存发展的精髓，那便是滴水不漏的严格管理，只有如最精密的机器一样，不出丝毫差错的运转，企业才能立足、发展、壮大。如何使庞大的“企业机器”稳定运转，就需要严谨的生产管理流程，ABB公司通过矩阵式管理成功建立起了一个国际化企业帝国，海尔公司花了五年时间，投入大笔资金建立了以客户需求为核心的生产管理和售后服务流程体系，才成就了百年海尔的传奇。从以上可以看出一套流程体系对于企业是多么的重要，再高的楼也是由一砖一瓦堆砌起来的，再磅礴的河流也是由一条一条汇聚而成的，再远大的目标只有落实到流程上，一步一步地执行才会有结果。企业在规划了总的目标和路线后，还需要把工作分散到研发、生产、经营等各个板块上，把工作做具体，形成各个方面工作的工作流程，让庞大的“机器”有条不紊地运转起来。其实内部控制制度就是在这些具体工作的流程中创造并发挥作用的，合理的工作流程会让内控制度实行起来简单有效，但假如流程设计的不科学，根本无法在流程中实行内控制度，就是有健全的制度也是空谈。内部控制制度与合理的工作流程是毛与皮的关系，如果没有科学合理的流程，就成了“皮之不存，毛将焉附”的状况，流程是打下的基础，只有坚实的基础，才能支撑起万丈高楼。

三、一般内控制度

内控制度一般有内部检查、信息反馈、现场监督、审计等，在信息传播渠道繁多、速度飞快的今天，有很多新的内控制度产生，但是传统的制度还是占有很重要的地位。例如内部审计，内部审计是对企业所有经营活动进行监督的传统的且重要的制度，通过审计监督来发现企业经营管理过程中的薄弱环节，规范企业的经营管理行为，是企业最基本也是最有效的内控制度。内控制度的实施不仅可以防范风险，规避风险点，还可以通过内部控制制度发现企业生产经营流程中存在的问题并通过重新规划科学的流程而得以解决。构建科学合理的内控体系会促使企业的各部门规范运作，使企业经济效益得以提升，管理水平得以提高，进而推动企业持续健康发展，并最终实现企业的目标。

四、提高整体素质

企业中的各项工作都离不开人，内部控制工作也是如此，企业可以通过加强培训，提高员工的整体素质来调动其主观能动性，让内控工作能够顺利进行。很多企业，尤其是大型企业往往会聘请咨询机构或者是事务所来给企业制定内部控制制度，但是企业应该对自身有一个清晰准确的认识，完全靠外部的力量来发现问题、制定制度、解决问题是远远不够的。企业自身的情况还是自己最清楚，如果能够重视内控工作，充分发挥员工的主观能动性，就能够把握要点，对症下药。

企业只有培养一批符合企业要求、熟悉企业业务、内心忠于企业的内控管理人才，才能让内控工作真正地落到实处，生根发芽。这些人才除了要满足熟悉企业业务管理流程、了解企业经营模式、深刻理解企业文化等要求外，还应有责任意识和担当意识，要会管理、能管理、敢管理，让内控制度在企业中发光发热，而不是流于形式。同时，还应开展全方位的内控培训课程，加强内控宣传力度，让内控管理的理念多角度、多层面地延伸开来。企业要为员工建立一个制度完善、实施有效、相互促进、相互制约的工作环境；建立一个令行禁止的管理体系；建立一个有反馈的组织机构，真正把内控制度落实到每一个流程，每一位员工。企业通过有计划的、科学有效的培训和辅导，使大家真正认识到内控的重要性，树立正确的价值观、人生观、世界观，打造人人知内控、人人学内控、事事有内控的良好氛围，让遵守内部控制制度成为一种习惯。

五、符合企业理念

制定内部控制制度的原则是应当符合企业的战略发展方向。建立内部控制体系是围绕企业整体的发展方向而开展的一种活动，是一种全员参与的控制活动，是一种在制度下开展工作的活动。对于企业而言，发展方向和发展战略是重中之重，一个企业可以没有人才，可以没有盈利，但是不能没有战略方向，战略方向的失败是最彻底的失败。内控制度的建立必须符合企业战略发展的方向，为企业的发展保驾护航，而不能成为企业发展的绊脚石，合理构建内控体系可以加快企业健康发展，为企业实现目标保健护航，但是错误的内控制度就会成为企业发展的累赘，减缓企业发展的脚步。内控制度的建设和实施的主体是企业，建立内控制度应当起到提高劳动效率、规避风险点的作用，并与企业自身情况相结合，而不是脱离实际成为应付差事的工具。因此，在内控体系建立之前，企业的领导者和管理者应当结合企业自身发展方向，要明确目标、要有目的、要有计划地构建内控体系，实施内控制度，而不能一味蛮干，起到反作用。

六、制度设计要求

企业设计内控制度，最终目的是要实施该制度，如果建立的制度烦琐复杂不易执行，反而不如不建立。内控制度的设计必须以易于执行为前提，内控环节不宜过长且要环环相扣，各部门衔接紧密且要配合流畅，最后还要方便监督和检查。企业要加强内部管理，奖惩分明是一个很好的手段，在企业中必要的奖励和惩罚措施是必不可少的，只要运用得当就有助于内部控制制度的实施，在正面榜样和反面教材的双重作用下，职工就会按制度办事，杜绝因为关系好就网开一面的情况。管理是企业永恒的主题，也是企业加强竞争力的一个重要方面。企业要在尊重员工心理需求的同时，加强制度的执行力，体现出制度面前人人平等的管理理念，消除员工被管理的抵触情绪，让每个员工通过切实可行的内控体系不是被管理，而是参与管理。企业领导要加强与员工的沟通交流，做到人人参与内控，人人都是主人翁，把内部管理做成企业文化。

企业当今面临着复杂多变的形势，所以要不断完善内部控制体系，以达到提高企业竞争力、提高经营管理水平、提高风险防范能力的目的。要在企业中真正体现出内部控制的重要意义，发挥内部控制的作用，促进企业持续健康发展。

参考文献：

[1] 张进.浅谈企业内部控制制度的建立[J].现代经济信息，2013，（18）.

[2] 庄少武.国有企业内部控制理论与实践研究[J].现代商业，2013，（18）.

[3] 李芳.完善我国商业银行内部控制的对策建议[J].对外经贸，2013，（5）.

[责任编辑 吴高君]