论审计风险及其防范

徐辉

摘 要：改革开放以来，我国经济得到快速的发展，法律也不断地完善，社会发生了翻天覆地的变化。在新的经济形式和法律规定面前，审计在经济发展过程中占据着越来越高的地位，审计工作也越来越难，伴随而来的风险也就更加严重。在这种情势下，人们加大了对审计风险的关注程度，并采取一些防范措施来降低风险。在此，本文将围绕审计风险及其防范进行简单的讨论。

关键词：审计风险；影响因素；防范措施

审计工作在经济发展中起着重要的作用，加强审计风险的防范，发现审计工作中存在的问题并及时解决这些问题，是企业可持续发展的必然要求。目前，我国社会环境发生巨大的变化，再加上多种因素的影响，我国审计工作出现风险的可能性逐渐增大，审计风险已经成为每个企业必须面临的问题，在需要进行审计的地方，都伴随着风险。因此，采取一系列的措施，完善审计工作，降低风险已经成为相关工作者急需解决的问题。

一、审计风险相关介绍

1.审计风险的定义。审计风险，是指审计人员在工作的过程中发现财务报表存在重大的错误或者漏洞，但是审计人员进行审计之后却发表了不恰当的审计意见的可能性。审计风险是审计行为不当带来的不良影响，是企业发展过程中的隐患，当风险超过一定的范围，不仅会为企业带来巨大的经济损失，也在一定程度上制约了社会经济的发展。

2.审计风险的构成。审计风险是由固有风险、控制风险、检查风险三个部分构成的，三者之间的关系可以用一特定的风险模型来表示，即审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。固有风险指某些本身的经济业务和其他一些相关联账户的特征所引起的风险；控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性；检查风险指审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。

3.审计风险的特征。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性。审计风险的客观性，指风险的存在是客观的，它不能完全消除，只能采取一些措施来减少风险出现的频次。审计风险的普遍性，指的是在有审计工作出现的地方，就会有风险的存在。审计风险的潜在性，即审计风险只是一种可能的风险，如果没被人们正确认识，那么这种风险还只是一种潜在的风险。审计风险的偶然性，是指一些风险是审计人员在无意之间接受的，具有偶然性。审计风险的可控性，是指风险可以通过人们的努力适当的降低。

二、影响审计风险的因素

1.主体因素。影响审计风险的主体因素有审计人员因素以及审计单位因素。审计人员作为审计工作的行使人，他们的工作素质、人员构成以及工作人数在很大程度上决定着审计风险的程度。在审计单位方面，审计机构的组织管理水平、操作制度、考评制度等都在很大程度上影响着审计风险。

2.客体因素。客体因素是相对于主体因素而言的，影响审计风险的客体因素主要表现在以下几个方面：一是内部控制制度是否健全，不健全的内部制度会增大审计风险；二是审计对象的特点，审计对象越复杂、越具有广泛性，出现风险的概率也就越大；三是新兴的业务和新技术的产生带来的影响，与传统的审计工作相比，它们出现风险的概率更大；四是企业对审计工作的态度，一些企业一味追求利益最大化，对审计工作持有反对的态度。

3.环境因素。我国改革开放以来，社会发生了翻天覆地的变化，新的环境对审计风险的影响是不可忽视的。首先，法律法规的影响，一方面，关于审计的法律法规更加全面，另一方面，将这些法律法规与实际结合并很好地运用，仍是一个重大的挑战。其次，经济环境也影响着审计风险，主要表现为国家对经济的调控带来的影响以及经济发展状况对审计工作的影响两个层面。此外，审计执法环境因素、市场环境因素也是影响审计风险的主要因素。

三、审计风险的防范措施

1.完善相关法律法规。为了降低审计的风险，对相关的法律法规进行完善是十分重要的，我国应该加强该方面的重视程度，加快改进的步伐。对法律法规进行完善，要结合我国当前的社会环境、经济环境以及政府政策等，针对审计工作中常出现的问题，制定符合我国的法律法规。在制定的法律法规中，要对审计人员的法律责任、受害者的赔偿事宜进行明确的规定。此外，在法律法规制定过程中，还可以相应的参考国外的相关规定。

2.加强审计风险管理。加强审计风险的管理工作，能够在很大程度上降低审计风险。首先，企业要认识到审计工作的重要性，設置相关的管理部门，对整个审计过程进行监督和管理；其次，审计机构内部加强管理，每个审计人员都要用责任心，认真对待审计工作中的每个环节；最后，制定相关的管理条例，对审计人员进行适当的约束。

3.提高审计人员的素质。审计人员的职业素质直接决定着审计风险的发生，所以要不断提高审计人员的素质。首先，提高审计人员的素质，企业可以定期开展培训工作，加强他们对专业知识的掌握程度，提高他们的分析能力和判断力。其次，作为审计工作者，必须要保持高尚的职业道德，要有强烈的责任心，公正作业，不徇私舞弊。此外，培养审计人员的风险意识，使他们面临各种风险的时候，能够灵活地处理问题。

4.优化外部环境。在良好的社会环境下，审计工作能够得到更好的开展，审计风险也相对比较低。良好的外部环境有利于审计人员的生存和发展，审计人员只有秉持着独立、客观、公正的原则，才能保证审计质量。其次，国家对市场经济进行合理的调控，推进市场经济的可持续发展，为审计工作提供一个良好的经济环境。

5.保证审计的独立性。保证审计的独立性，即使审计工作在一个公正客观的条件下进行，不受情感和利益因素的影响。如果不能保证审计工作的独立性，那么在追求最大利益化的今天，审计过程会受到多方面的干扰，使审计结果朝着有利于某些企业、组织或个人的方向发展。可见，独立性是依法审计的前提，只有剔除了审计过程中的主观因素，才能彻底消除“网开一面”的现象，使审计的结果更加客观公正。

四、结语

审计对企业发展具有重大的意义，对其风险采取适当的防范措施势在必行。本文对什么是审计风险、审计风险的构成以及特征进行了简单的介绍，分析了影响审计风险的因素，最终从法律法规、审计管理、审计人员、审计环境、审计独立等五个方面给出了防范风险的措施，以便相关工作者进行参考。

参考文献：

[l]黄飞.论审计风险及其防范[J].中小企业管理与科技，2011（21）：47-48.

[2]林峰.论审计风险的成因及防范对策[J].中小企业管理与科技，2011（22）：105-106.