我国现行个人所得税制存在的问题

2015-04-27杨菁

环球市场信息导报 2015年31期

文|杨菁

我国现行个人所得税制存在的问题

文|杨菁

个人所得税的起源和发展

个人所得税是一种个人收入来源应该缴纳的财政，它的主权是国家在征收税。个人所得税税收作为一个收入标准的测线，灵活收入分配和促进经济增长的优势。在英国已经有200年的历史，在世界得到广泛推广和发展，已成为一些发达国家中的一个最重要的税收和税收结构。

个人所得税税率，在很多国家一直处于上升的趋势中，目前在一些发达国家的个人所得税收入在地方政府收入的27 %。世界经济高速发展和政府经济政策的实施，导致个人所得税在这一时期快速发展，为了减少穷富之间的矛盾，为了摆脱危机与社会冲突，需要调整个人所得税，从原来的分类所得税制度，到现在的综合所得税，可以说，个人所得税是社会矛盾发展到一定阶段的产品，是适合经济的发展。在今天的世界上。个人所得税税率不仅是政府的主要收入来源，也是政府对国民经济实施宏观经济调控的重要经济杠杆和控制标准。

我国现行个人所得税制存在的问题

单一的分类所得税制产生的不公平问题。以我国现行的个人所得税分为11类，不同应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准。实行年、季、月的优点是可以广泛应用的法律渊源，税源监控，防止偷税漏税，征收简便，易于区分不同收入税率的规定。但随着经济的发展，公民的收入来源越来越广泛，客观上已经不可能所有项目收益，不能衡量纳税人的真实能力，导致多个所得税收入少，并减少所得税的收入来源，纳税违背了税收公平原则，难以有效调节高收入和低收入之间的差距和矛盾。例如，A一个月收入1600元，由工资和薪金收入。B一个月收入1800元，其中1000元的工资薪金所得，劳务报酬所得800元。然后一定的应纳税所得额：（1600-800）×10%＝80（元）。B应付工资：（1000-800）×5%＝10（元），报酬：800-800＝0（元）。A的税金额为80元，B收入较多需要缴纳0元， A和B的不公平现象是显而易见的。

收集方法落后，税个人所得税漏税严重。中国的个人所得税代扣代缴是当前纳税人义务，可是，现在偷税漏税现象普遍。同时，在税法没有明文规定偷税漏税的单位和个人应当承担什么法律责任，这有助于其逃避责任。受计划经济体制和粗放型经济增长的影响，成本意识薄弱，奢侈浪费严重；此外，混乱的分配秩序使个人收入多元化难以控制。在除了工资薪金个人所得可以监控，其他隐性收入，灰色收入基本上失去了控制。另一方面，为本地的个人所得税，大大削弱了中央政府对市场经济的宏观调控和经济运行的稳定性，不能有效地调节个人收入分配，贫富差距拉大。

税收调节贫富差距的作用在缩小。社会财富是个人所得税的纳税主体。在我国，收入来源主要依靠工薪阶层缴纳的个人所得税，其工薪阶层个人所得税占全部个人所得税收入的45.8%；上层阶级包括私人老板，歌手，演员，明星和建筑承包商等，他们缴纳的个人所得税仅占个人收入的3%，他们上交个人所得税，无法明确他们具体收入多少，一般这些比较富有的人他们具有多元化的收入渠道，在银行没有一个统一的帐户，银行不明确，税收不太清楚。这些富裕的人有时现金较多，与银行的个人账户没有直接接触，收入难以控制。因此，工薪阶层成为个人所得税的主体。

完善个人所得税制的建议

实行税收指数化调整。个人所得税制度的膨胀变形主要表现在以下几个方面：一是虚构收入，实际上并不能反映实际收入的真实水平；二是自然收入水平的提高，因为纳税人名义收入造成的通货膨胀将提高纳税人到一个更高的收入水平，从而受制于高税率。这两种失真的通货膨胀无疑将带来个人所得税制度的不公平。为了消除不公平的影响，发达国家普遍使用“税收指数化”，对于税率结构的指数化，各国一般都根据所有收入水平实行指数化调整；对税负减免而言，各国的普遍做法是对纳税人扣除等实行指数化，并对受通货膨胀影响较大的生计扣除等予以相应调整。

修改相应的税率，个人收入来源的有效控制。现在中国的个人所得税费扣除的实施具有确定性，扣除限额扣除相结合的综合推理方法，但在实现中有很大差距，不能体现量的原则。根据美国和其他国家的所得税税率，同时结合我国的实际情况，劳动收入和经营收入应该是相同的超额累进税率，税率可降低至3~4级，最多不能超过5，最高边际税率也应该向下做适当调整。合理确定费用扣除标准：一是支付能力原则，根据纳税人的婚姻，对于人口确定不同的扣除标准；二是费用扣除考虑维持家庭工人和员工的教育和培训费用，并与失业，养老，医疗，住房和其他系统相匹配，力争实现税收公平；第三是“费用扣除标准”指标的实现，扣除成本和有关的价格指数，根据零售物价指数调整扣除额，使税收负担合理，反映个人所得税的收入分配调节功能。在实名制的基础上，借鉴国外经验参加保险，银行存款，就业服务和纳税申报，并统一网络管理，有助于税务机关控制。为了有效地扩大税基，适应个人收入来源

的主营业务利润率与权力净利润尤为突出，同时该地区上市公司另外两个指标也处于领先地位，表明其整体盈利能力较强。站在每股权益的角度来看，东北部地区上市公司优势明显，其投资回报率较高。

成长性与发展能力。相关数据显示，在发展能力这一方面不同的地区存在较大的差异，其中中部公司发展能力最优，多项指标均排名第一。相反东部公司在前几项指标的表现良好，但其成长性与发展能力却存在一定的不足。

我国零售业上市公司财务状况特点

根据上文各类实证分析，本文将我国零售业上市公司财务状况特点总结为以下几点：东部地区零售业上市公司的财务状况处于一个领先的地位，其资本结构与偿债能力通过指标分析可以得出是几个地区中最好的，并且具有不错的盈利能力。然而在成长性分析中可以看出东部企业的成长性有待提高。

就综合发展情况而言，中部企业的财务状况处以一个最均衡的状态。其存货管理能力、偿债能力较强，具有不错的盈利能力，尤其通过成长性分析可以得出其成长性在几个地区中排名第一。

西部企业与东北部企业尽管在部分指标分析中展现出一定的优势，例如西部公司的资产管理水平最高，东北部公司的应收账款与流动资产管理水平较好，并且其成长性也不错。但是从整体水平来看，这两个地区的财务状况并不理想。

2004年我国零售业按照加入世贸组织的承诺，全面实施对外开放，目前国内外市场的竞争日益激烈，因此，为了更好地了解与认识我国零售业的经营情况，必须对我国零售业上市公司的财务状况进行深入的研究与分析。

天津振津工程集团有限公司）

个人所得税作为财政政策工具，对调节收入分配具有重要的作用。从中国个人所得税的起源和发展来看，通过对中国个人所得税的现状分析，指出个人所得税制存在的问题。如由单一的分类所得税制不公平问题；税收结构不合理，造成税负不公平；公民纳税意识，逃税现象严重；个人所得税征管制度不健全；税收优惠政策，漏洞。并提出今后努力的方向，在中国，个人所得税的改革措施，以完善个人所得税制度，建立综合采集和部分征收相结合的税制模式；调整税率结构，公平税负；提高公民纳税意识；完善征管手段，流量的减少税收流失，扩大征税范围；规范税收优惠政策。在政治上更有效地发挥个人所得税的积极作用，经济和社会生活。