开展企业内控审计 发挥审计免疫系统功能

张婉青

摘 要：在市场经济体制要求下，企业内部审计工作已经逐渐成为现代企业制度的重要组成部分。审计工作已由企业财务的收支审计逐步向为企业“增值”转型。比如，企业的效益审计等。同时具有揭示、抵御及预防经济活动病害的免疫系统功能。本文主要探讨开展企业内控审计，发挥审计免疫系统功能的策略，以期促进企业的稳定发展。

关键词：内控审计；免疫系统；功能

一、前言

为顺应我国经济迅速发展的节奏，内部审计已经成为企业的一种自我约束制度，同时也是企业核对会计账目、监督企业财务收支情况的重要模式，进而保障了企业内部审计真实有效地履行相关职责。同时，内部审计对确保企业的合法经营和规范管理也有深远意义。在各企业经济的正常运行中，只有有效地开展内部审计工作，才能够健全企业内部的控制机制、提高企业运营效率，进而实现企业的可持续发展目标。

二、企业内控审计的"免疫系统"的主要功能

企业内控审计的"免疫系统"的主要功能体现在以下几方面：（1）提醒功能：企业执行内部审计工作，可以有效的对企业的经济活动进行监督。监督是内部审计的一项重要职责，即审查企业的各项经济活动的合法性、合理性、环保性，并具有维护企业形象和员工的利益的重要作用。企业内控审计的“免疫系统”的提醒功能正如人体患病时，免疫系统会出现患病症状，进而提醒患者及时就医。（2）预防功能：企业执行内部审计工作，可以有效的对企业的经济活动风险进行预防。并通过检查企业会计账目以及相关经济事项可以作出科学评价，然后对企业的经营以及管理提供咨询服务，进而起到未雨绸缪的作用。内部审计具有客观性、独立性、公正性和责任性，会从企业的管理层角度出发，及时发现企业在经营过程中的不良问题和风险的倾向性，提早发出警报，发挥预警功能。企业内控审计的“免疫系统”的预防功能正如人体患病时，其免疫系统会为人体生成一道防线，进而预防病害发展。（3）抵御功能：企业执行内部审计工作，能够有效的对企业的经济活动问题进行抵御。内部审计不仅可以及时发现问题，也可以揭露问题，并预防问题的发展，进而调动企业经济活动的积极因素，促使企业完善各项机制，强化企业管理，防范经营风险，最终保障企业安全的运行发展。企业内控审计的“免疫系统”的抵御功能正如人体患病时，其免疫系统会进行反击，消灭入侵人体的细菌，最终保护人体的健康。

三、开展企业内控审计，发挥审计免疫系统功能的有效策略

1.重视审计“免疫系统”功能，树立先进的内控审计理念

内部审计工作的免疫系统功能，在科学规范企业的经营管理、促进企业的健康发展方面具有重要作用。在激烈的市场竞争中，企业经营和管理风险系数日益上升，只有重视审计“免疫系统”功能，树立先进的内控审计理念，才能够有效地预警并防范各种风险的发生，最终通过企业内部审计工作实现企业增值目标。企业内部审计工作人员应该及时为企业的管理者和决策者提供防范信息，并通过科学分析，采取合理的应对措施，进而减少甚至有效避免企业的建设风险、经营风险以及财务风险。通过先进的内控审计理念可以有效保证企业的稳定生存和发展，最终充分发挥内控审计的免疫系统功能。

2.明确“免疫系统”目的，确定内部审计的职责

企业内部审计属于一项具有独立性、客观性和保证性的综合性咨询活动，其本质是为企业增加经营价值并提高企业经济活动的运行效率。对于企业而言，内部审计即是实现企业内部控制的一项重要组成部分，其目标自然也应该和企业的内部控制目标相一致。因此，明确“免疫系统”目的，确定内部审计的职责十分重要。内部审计是以提高企业的运营免疫力为根本目的，在有效准确维护企业的财务收支以及会计核算，并承担着推动企业内部控制的建设重任，具有强化企业各项风险管理的职责，充分体现了企业内部审计不仅具有企业资产的维护性，更具有强化企业科学管理的促进性和提高企业运营效能的推动性。

3.遵循“免疫系统”规律，革新企业内部审计的模式

做好企业的管理工作，提高企业的经营效益是保证企业稳定发展的重要前提，也是执行内部审计的根本目标。企业的内部审计应该围绕管理以及效益这两大中心确定开展内控审计的工作重点，进而使企业提高管理水平和经济效益，实现企业长期的发展目标。因此，企业内部审计工作应该坚持以“服务”为工作重心，以管理和效益为定位，以控制及治理为导向，遵循“免疫系统”规律，进而创新与时俱进的审计模式。此外，应该做好审计前、审计中和审计后的全过程模式更新，实现现代化的审计模式。企业只有积极的探索并开展“以预防风险管理为基本导向、以有效控制管理为主线、以科学治理问题为核心、以稳定发展为目标”的全新企业内部审计模式，才能在不断变化的市场竞争中寻求发展，并在发展中不断实现创新。

4. 充分利用先进技术，实现企业内控审计的信息化

当今是信息时代，信息技术已经逐渐普及。在推进企业的审计转型时，实现企业内控审计的网络化和信息化转变是当前企业稳定发展的基本要求。充分利用先进技术，实现企业内控审计的信息化，不仅可以提高企业的审计效率，也能够通过数据分析及时发现传统手工操作模式中比较容易忽视的各种问题，进而提高了企业内部审计的工作质量。因此，各企业应加大对企业内部审计信息化内部审计的各项投入，其中，包括硬件以及软件，充分利用计算机的辅助技术，并注重对信息系统的科学管理，保障企业信息化审计工作的执行效率和质量，为企业内部审计免疫系统的功能发挥提供先进的技术支持。

5. 加强内部审计队伍的建设，提高企业自身的免疫力

企业的内部审计工作人员是开展企业内部审计的执行者，对充分发挥审计免疫系统功能的具有关键性作用。随着我国经济的迅猛发展，在日益激烈的市场竞争环境下，为了企业的与时俱进的发展，对企业内部审计工作人员的综合素质水平提出了更高的要求。加强企业的内部审计工作人员的自身免疫力也就是完善企业内部的审计制度，并提高内部审计工作人员的综合素质水平。企业为了提高企业内部审计工作的效率和质量，应该注重提高内部审计工作人员的专业技能以及思想素质，为企业的发展创造基础条件。比如，企业一方面应该定期组织内部审计工作人员参加技能培训，不断提高相关业务人员的技术水平和综合思想素质。另一方面应鼓励企业的骨干力量"走出去"对同行业的成功单位进行参观、访问等，通过取长补短的方式解决企业的现状问题。只有注重增加内部审计工作人员的知识贮备量，使内部审计工作人员能够及时熟悉相关行业的最新动态和新法律、新法规和新政策，才能更好的完成企业的内部审计工作，进而保障企业审计“免疫系统”功能的充分发挥。

四、结束语

综上所述，内部审计的主要目的是保证企业内部经济的正常运行和发展。一般情况下，企业的内部审计都是以内部控制为重心开展工作，通过核查企业内部控制的制度建立情况以及企业内部控制执行情况，最终对企业内部的控制体系的完整性和有效性提出科学的评价意见。并提出进一步完善企业内部控制体系审计的合理建议，减少甚至有效消除企业经济稳定运行的风险性，为企业的经营引导正确的方向。只有重视企业内部审计工作在风险预防及体制建设过程中的作用，才能使内部审计在企业的正常经济活动运行及可持续发展中全面发挥有效的"免疫系统"功能。

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