试论企业货币资金的内部控制

□林金陵

（山西省工程机械厂 山西 太原030008）

一个企业正常运转的保证就是要有稳健的现金流，即足够的货币资金。货币资金被称为是企业的血液命脉，因此企业对货币资金的把控是理所应当的，加强对货币资金管理的制度设计也成了企业的重中之重。

1 货币资金内控机制的作用

货币资金是以货币形态存在的可以随时动用的款项。具体包括现金、银行存款和其他货币资金，作为企业中流动性最强的资产同时也是风险最大的资产，许许多多的企业财务安全案例警示我们，必须要严加管控货币资金的保管和使用，在保证企业健康运转。

2 采取有力举措把控货币资金安全

强化对货币资金的管理，防范管理中的问题。企业必须建立完善的货币资金内部控制制度，在该制度的实施过程中，指定专人负责，加强协调指导。对货币资金的流转过程的各个环节进行事前、事中、事后的控制，尽量减少发生差错、舞弊的机会。

2.1 要有健全的制度

我们要根据相关法律法规，建立切合本企业实际的全面的货币资金内控制度。在实践中，货币资金管理的核心就是钱账要分开，要对不同岗位的财务人员进行明确的分工，对不相容职务一定要杜绝。

有多家分支机构的单位要对会计人员进行定期的轮换；对没有分支机构的单位可以定期对会计人员的岗位进行调整或互换。轮换交接时要有监督人员在场，还需有完整的交接记录，很多企业在轮换交接的过程中查出问题或者隐患。

在造假技术横行的今天，我们更要有一颗谨慎的心，对银行的对账单要定期去银行核对，以免出现纰漏。要定期不定期的对库存现金进行盘点，既要常规检查，突查也是不可或缺的威慑手段。

2.2 要谨慎选人

企业中的财务人员可以说是掌握企业核心信息最多，也是直接管理货币资金的人员，因此对财务的素质要求应该是全方面的，既要有优秀的品质又要有高层次的业务水平，只有这样才能保证制度的切实执行和资金的安全。

对于财务人员的选择要多渠道多信息源长时间的考察后才能正式任用，对财务人员的档案以及社区的口碑等等进行必要的考察。在正式上岗后也要跟进思想和素质的教育和提升，为企业的长期发展提供可靠的保障。

2.3 要把监督做到实处

企业建好制度，选好人后，要对制度的效用和人员的执行情况进行有效的管控，这就需要监督部门的有力跟进了。对制度的执行情况要定期不定期进行检查，对发现的问题要立即向企业负责人报告处理。

3 采取果断措施扎牢货币资金的制度笼子

企业要发展不能靠人治，要靠制度的力量，而完善的制度需要我们开动脑筋，借鉴优秀企业的有益经验，根据企业的自身情况量身打造一套科学合理的制度体系。主要围绕以下四方面进行完善：

3.1 要对货币资金链条进行全程的把控：

首先就要从收款开始，不管是以收据入账还是发票入账，都要有完备的登记本，并且要标明入账的相关会计凭证号以利于进行验证。其次对于付款方面，要对付款单据是否合法有效以及合理性进行复核，以保证支出的可控。再次要对往来客户进行定期不定期的核对账目余额，以保证账目清晰准确。

3.2 严控货币资金风险

1、严格执行财务纪律，把帐实相符做到实处，定期不定期的对账目进行审查、突查，定期对编制的银行余额调节表中相应的未达账项进行核实。2、加大现金管理的强度，严格控制现金的使用，对日常的支出尽量少使用现金，有效降低库存现金量。定期不定期盘点核对库存现金。3、对财务各个岗位职务要科学合理设置安排，对于不相容职务必须分离，杜绝安全隐患。4、最后对于货币资金的保管，对保管地点进行必要的消防防盗防护，对无关人员实行隔离，对于应收票据，要单独专人保管，充分保障资金安全保管。

3.3 加大力度对财务报销单据进行报销前的合法合规性审验，对于发票可登陆相关税务网站查验真伪，对单据与业务关联性进行必要审查

对于单据报销审核有条件的单位要设置初查、复核、审批等多个岗位的流程，对于规模较小的单位，可以采取出纳初查，会计复核，负责人审批的流程等设置，总之，对于报销单据的把控一定要多岗位加以严控，减少外来单据带来的财务风险。内部单据同样也要实行相应的程序控制，对于内部单据的管理要注意连贯性，每份内部单据有相应的编号，以利于查询、复核。

3.4 降低货币资金的筹集成本，提高货币资金的使用效率

制定中长期资金收支计划是提高货币资金使用效率的必要方法，正确运用各种筹融资手段，筹集企业投资经营活动中的合理资金需求。对企业的整体资金使用量、各个项目的投资收益状况有一个前期的调研和规划。预估企业在一定时期内的资金使用量以及筹集资金的方式，以达到企业现金流的稳健运行。

总之，企业不管处于发展壮大的阶段还是平稳发展阶段，都离不开完善的货币资金管理体系。有了它才能让企业发展有保障，当然，再事前考虑周全的制度在实践中遇到新问题要及时的解决完善。不同企业有自身特定情况有自身的货币资金制度，企业不同的发展阶段又要不断的修正制度以适应企业发展的需要。因此，企业货币资金内部控制体系要不断的在实践中改进和完善，在不同的阶段要与时俱进，让企业健康稳健运行，有效控制防范企业的金融风险，让企业的货币资金体系更好的服务于企业整体的发展战略。

[1]苏艳丽.加强会计内部控制,发挥财务管理作用[J].会计之友，2013（7）.