企业内部控制体系的建设和完善

朱玲

摘 要：作为现代企业管理的重要组成部分，一个完善的内部控制体系有助于对法人治理结构加以完善，有助于对企业经营风险起到一定的防范作用，有助于对企业行为加以规范。但是当前不少企业存在许多内部控制不理想的情况，阻碍着企业的健康发展。因此，有需要也有必要建设和完善企业内部控制体系。本文结合实际谈一谈如何建设和完善企业内部控制体系，以期为实践提供参考依据。

关键词：企业；内部控制体系；建设；完善

作为现代企业管理的重要组成部分，一个完善的内部控制体系有助于对法人治理结构加以完善，有助于对企业经营风险起到一定的防范作用，有助于对企业行为加以规范。然而多数企业的内部控制情况不是很理想，且因内部控制问题而发生重大事件的企业也不在少数，企业的发展受到严重的影响。因此，建设和完善企业内部控制体系势在必行。下面本文结合实际简述企业内部控制体系建设和实施过程中存在的问题，并谈一谈如何建设和完善企业内部控制体系，以供参考。

一、企业内部控制体系建设和实施过程中存在的问题

（一）不同部门间的整体协调情况不甚理想。实践提示，要想设计内部控制体系，内部设计部门需要和其他部门进行沟通和了解，要对其他所有部门的具体情况进行及时的掌握，然而，不少企业的权位思想很严重，不同部门之间很难做到协调统一，这样就无法将企业的整体状况准确地反映出来。此外，要想成功实施内部控制体系，所有部门的成员都需要参与其中。然而，受诸多因素的影响，不同部门的成员参与内部控制体系实施的积极性有所不同，这就使得最终的实施效果不是很理想，也存在比较大的差异性。

（二）缺少专门内部控制组织机构。要持续、稳定地进行企业内部控制体系建设，就需要设立专门的内部控制组织机构加以监管。然而，很多企业都没有设立专门的企业内部控制的相关组织机构，而是由非专业部门管理企业内部控制，这样就使得实施效果无人监管，实施效果无法达到预期目标。

（三）内部控制环境还有待完善。（1）内部控制意识观念淡薄。部分企业缺乏内部控制意识，及时建立了内部控制体系，但是也是表面功夫，没有将其落到实处。（2）部分企业没有建立有效的相互制衡的治理机制和监督机制，企业的治理结构没有和经济发展形势达成统一。

二、企业内部控制体系的建设和完善

（一）加强部门间的沟通，增强部门间的整体协调性。只有所有部门协调配合，才能使完善的内部控制体系发挥最大的作用。对此，企业应当改变原来部门割据强势的局面，建立和完善建立信息互通和沟通机制，增加不同部门间的沟通和交流，提高部门间的整体协调性，这样有助于内部控制体系设计部门对各部门的情况有充分、全面的了解，在此基础上设计出每个部门都满意、都需要的内部控制体系，有助于达到内部控制体系建设的目的。

（二）建立和完善风险评估机制。要提高企业竞争力，在激烈竞争的市场经济环境中立于不败之地，企业经营者必须强化风险意识。由于企业内部控制需要受到成本效益的限制，使得一些小误差得以存在，当大量的误差得以积累，就会引起质变，进而影响企业内部控制体系。因此，要建设和完善企业内部控制体系，就必须考虑风险，并对风险加以评估，建立健全风险评估机制，有效控制企业面临的风险。此外，在企业发展的全过程中，企业管理者要自始至终地控制和防范风险，对企业自身的优劣势加以了解和掌握，并对外界的机会、威胁，自己的生存机遇等加以分析，以便及时调整管理策略，降低内部控制目标达不成的风险，发挥内部控制体系的作用。

（三）建立完善的内部审计机制，加强内部监督。加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，如有不同的分支机构，可以采用不同分支机构交叉审计的方式或指定相对独立人员从事内部审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权力，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度得到有效的执行。

（四）提高员工的综合素质，增强员工对内部控制的执行力度。要适应当前企业的发展状况，仅仅依靠财会人员对内部控制体系的主导作用是远远不够的，还必须增强所有部门、所有员工对内部控制的执行力度。对此，企业要加强人力资源管理，提高员工的综合素质：（1）为每个岗位都选择德才兼备的高素质人才。（2）为员工提供培训的机会，提高员工的职业道德水平和专业技术水平，做到因材施教，充分发挥每个员工在自己岗位的作用。（3）在了解和掌握员工需求的基础上，最大限度地使其合理需求得以满足。只有这样，才能将员工的整体素质提高起来，使其能更好地执行内部控制，充分发挥内部控制的作用。

（五）加强对内部控制关键点的控制力度。（1）严格控制企业资金的筹集、调度、分配等，并对每个环节进行实时监控，尤其有大额资金流动时，需要按照相应的审批流程进行实时有效监控。（2）严格监管企业成本费用的支出，一旦发现异常情况，要马上将情况反映给管理者。（3）严格监管企业的经营环节、操作经济活动者的权力，明确权责，设置检查、监督、审核制度，以避免滥用权力的情况出现。

（六）建立健全信息系统。要确保内部控制的效果和效率，必须有能够提供及时、正确、真实信息的信息系统。为此，企业需要根据企业的实际情况建立健全财务信息系统、管理信息系统，对会计加以控制，使会计行为得以规范，提高会计信息的质量，以便及时将错误、舞弊等行为及时发现出来，并加以纠正，做到及时、有效执行企业内部规章制度，以增强企业内部控制的效果，提高企业内部控制的效率。

总之，为了适应市场环境的变化，提高企业的竞争力，每个企业一定要在发展企业业务的同时，增强企业的风险意识，要根据企业的实际情况建立和完善内部控制体系，完善企业内部控制制度，加强内外监管力度，优化人员结构，增强内部控制的执行力度，充分发挥内部控制的作用，使企业能够充分发挥自己的优势抓住机遇进一步发展，提高企业的运营效率和抗风险能力，促进企业健康、持续地发展。

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