论中小企业税务筹划

◇蔡安英

随着我国税法制度和税收征管体制的改革，中小企业在经营活动中要越来越重视税收筹划，只有这样才能实现税收成本最小化。

一、税收筹划对中小企业的意义

1.税收筹划能帮助提高企业的会计和经营管理水平

企业会计和经营管理的三大要素是资金、成本和利润，而税收筹划可以帮助实现这三大要素的最优组合，进而提高企业的经营管理水平。企业开展税收筹划工作时，必然离不开会计活动，财务人员通过税收筹划进行纳税调整，记录正确的税金，编制正确的财务报表，这样也就相应提高了企业的会计管理水平。

2.税收筹划能提高纳税人纳税意识

一般来说，税收筹划意识和纳税意识是同步的，企业进行税收筹划活动的前提就是企业有纳税的意识，并想通过合法的形式来达到少缴税的目的。如果企业能够正确开展纳税筹划，降低企业成本，企业会更乐意把纳税进行下去。现在，做税收筹划的一般都是中型和大型公司，而且其中很多都是纳税先进单位，这说明了税收筹划做得好的企业纳税意识也往往比较强。

二、中小企业税收筹划存在的问题

1．我国税法制度不完善，税收征管水平不高

目前我国的税法建设还有许多地方需要完善，这需要国家层面的努力，还有征管人员的意识和素质也有待提高，要改变一些机关以本组织收入为中心的模式。同时，有的税务人员的执法权过大，导致纳税人更愿意走灰色通道。另外，国家要通过媒体加大税法和征收知识的宣传，让企业了解税法的全貌，这样企业才更愿意进行税收筹划。

2.中小企业对税收筹划的认识有待提高

在国内，税收筹划还刚起步，是比较新鲜的事物，对中小企业来说更是一知半解，甚至有的企业会把它等于于偷税，所以会有很多企业披着税收筹划的外衣而进行偷税漏税。这种错误认识产生的原因主要还是自身认识的不足，需要国家大力宣传并对企业主要负责人进行培训，加强他们的税收法律意识，明确概念，这样才能把税收筹划推广开来。

3.中小企业自身条件有限

中小企业的财会工作人员的素质有待提高，甚至很多私企的财务主管人员都是家族的亲戚朋友，基本的财务知识都没有，更谈不上税收筹划。所以要改变有些企业任人唯亲的做法，聘用有专业知识、素质比较高的财务人员。有了专业人才的支持，我国中小企业进行税收筹划才有可能。

4.税务代理机构服务有待提高

当中小企业的能力有限时，他们可以求助于外部的专业机构，比如税务代理机构。我国税务代理业虽取得了初步发展，但业务开展普及率低，代理业务局限性较大。这些代理机构的主要业务还只是局限于平时的一些简单的事务，比如代理记账、报账、报税等事务，很少涉及比较高端的业务。而且有时候税务代理机构在处理业务时缺少原则性，代理质量得不到保证，企业很难找到能全心全意为其服务的中介机构，就自然而然地让中小企业放弃了税收筹划的思想。

三、改变中小企业税收筹划现状的对策

1.国家应加强税收相关法律法规的建设

法律条文都是一些专业术语，我们在进一步完善税法的同时，也要明确一些法律条文的概念，对一些模糊不清的概念要解释清楚，避免纳税人和税务征收人在认识上产生分歧。国家要加强征收机关的组织建设和纪律建设，征收行为都要有法可依并严格执法，避免灰色地带的产生。法律再完善也要人去执行，税务执法人员不仅需要法律观念和意识，还需要专业的税收和财务知识，努力提高税务执法人员的能力，这样才能给中小企业提供一个良好的大环境。

2.中小企业应提高对税收筹划的认识

外部环境再好再完善那也只是外部因素，最重要的还是自身的认识，这是发展的内部动力。现阶段首要任务就是要提高广大中小企业对税收筹划的认识，这也是目前各中小企业实施税收筹划不多的重要原因之一。要让他们认识到，税收筹划是税法赋予他们的合法权益，并不是偷税避税，也不能简单地认为就是国家减税。

3.大力发展税务代理业，提高税务代理业务水平

我们要积极把税收筹划业务引入税务代理机构里面去，这样既可以提高税务代理机构的地位和作用，促进了税务代理事业的发展，也可以降低中小企业在这方面的投入，减少了中小企业的成本，还能帮中小企业降低税费成本，也间接促进了中小企业的发展。企业发展了，自然会促进中小企业税收筹划的发展，这样就进入了良性的循环。

4.中小企业也要注重税收筹划人才的培养

中小企业会有发展壮大的那一天，随着业务的增长和业务内容的复杂化，完全依赖外部的税务代理机构是远远不够的，企业自身也要培养和储备税务筹划人才。而且企业越壮大，税务筹划的效果越明显，所以企业非常有必要提高其财会人员的素质，组织他们多参加税务筹划的培训，多向专业的税务筹划人员学习，以提高企业自身的税务筹划能力。