管理效能化 质效双提升

武汉市江汉区地税局联合、依托当地政府街道及财政、国税、工商、城管等部门参与协税护税，形成具有本地特色的社会综合治税体系，不断发展税务服务站协税代征力量，在零散税收征管方面取得重大突破，协税代征的“江汉模式”在全市得到推广，为去年区局“税费收入过百亿”提供了支持，并在维护税收法治环境，优化纳税服务，合理配置征管人力资源做出了重要贡献。

遵照湖北省地方税务局个体零散税收（网格化）管理会议部署、全市地税系统推行地方零散税收一体化管理工作安排，江汉区地税局紧密结合零散税收管理实际情况，全面推行以市场管理方和经营户集中管理为主要内容，以委托代征为主要方式，实现街道、物业、税务三位一体协同管理，优势互补零散税收效能化管理模式。

一、抓住效能化这个核心，解决工作导向问题

零散税收的社会化管理，其核心就是借助社会力量提高税收的管理效能。但在推行零散税收协税代征工作过程中，税务部门与协税代征组织在工作目标上却存在一些差异，主要表现在：

税务机关协税代征的目的是凭借社会力量，维护税收秩序，体现税收公平，而一些协税代征组织则更多地算经济账和指标账，在实施协税代征工作时，有“抓大”、“避难”、“保底”的趋势。这就违背了零散税收协税代征的出发点和落脚点，协税代征效率无法得到保障。尤其是对业户集中的市场、楼宇因单个店面小，工作难度大，需要协调的方面多等，工作难度大，需要有效突破。

除了工作目标问题，由于协税人员的招录和日常管理由街道负责，税务部门仅在培训、资格认定上有主导权，对工作情况和作风情况的控管力度不大。又因协税人员报酬相对较低，所以在实际工作中，税务部门对协税人员被“挪作他用”或“三难”作风的现象无能为力。

为解决这一问题，江汉区地税局锁定工作重点，将市场、楼宇物业方纳入协税组织，同时采取工作倒逼机制，强化对协税人员的末端管理，切实破解零散税收管理难题。

江汉区辖区市场集中度高，共有各类不同市场55个，市场个体户占全局个体户近50%。为了抓好个体经营户及私房出租户的征收管理，使税务服务覆盖全区，区局利用物业管理公司具有信息优势、集聚管理优势和控管手段的优势，对市场内个体工商户及对同类行业聚集或业户聚集的市场或区域进行协税代征。

区局通过提高市场、楼宇和行业聚集区的效能化管理，突破管理难点，把握管理重点，将零散税收“半壁江山”集中管理，“倒逼”街道、社会协税方加强对其他纳税人的管理力度。做好这项工作，需要协税人员将精力更多地集中在协税和服务上，以此促进协税组织和税务服务站的工作质量的提升。

二、抓住资源流这个要点，解决工作手段问题

找准了重点，关键在落实。对个体零散税收，采取“一协了之，一代了之”的方法，显然不能解决问题。通过认真分析，区局认为，江汉区各个市场、楼宇、卖场、商业区情况复杂多样，依靠单一的模式无法取得成效，为此，区局针对市场发展成熟度不同的管理对象，进行了划分，盯紧资源注射，集中资源优势，坚持资源引导，针对不同市场的类型采取不同的管理方法，提高了管理效能。

（一）物业统管类

充分利用强势物业的管理力度优势，“强权”管税。辖区现有一定经营规模、发展成熟度较高的市场，如江汉路的happy站台、库玛品牌服饰批发市场，其物业管理公司是楼宇或市场的房地产开发公司，或者是由于物业公司管理的出租房屋。由于其位于繁华商业地带，流通性较大且赢利性较强，这类物业公司对其门面、房屋出租具有准入权，因此对其出租方控管力度强。区局将该类市场作为江汉区推行零散税收效能化管理的第一批委托代征试点单位，分别与这些物业公司签订了委托代征协议书。

税务所联合街道税务服务站、物业公司人员，对其市场内所有商户进行逐一调查与核实，将信息与国税局、工商局进行比对，对于市场内新进户、国税办证而地税未办证户、漏管户下达限期整改通知书，及时整理出真实、准确的户管名册，将其纳入管理范围内。税务所根据实际个体工商户的核定税额情况，每月向物业公司提供应纳税申报的个体工商户名单及税款明细，由物业公司对其管理的所有商户逐一收取税款，给予完税凭证。

在首批签订委托代征协议书的六家卖场及市场中，已办理税务登记证的个体经营户总计736户；2014年1-9月，个体经营户共缴纳营业税款及附加税费1717532元，比去年同期增长20.1%；市场内出租户房租税收入库达162400元。

在这种管理模式下，由于物业管理公司能实时掌握市场内所有业户的经营情况，并对其具有强而有力的约束，能够保证所管辖业户按时申报，及时将营业税款缴纳入库。通过借助街道、税务服务站、物业公司等社会力量，联合宣传、联合登记、联合定税、联合检查、联合处罚，形成了长效联运机制，提高了税源管理的针对性，解决人少事多、零散税源管理效率低下的难题，充分发挥信息化管理的优势，增强了税源管理的实效性。

（二）结算纽带类

利用市场管理的聚合优势，“两清”管税。部分商铺集中的市场或区域，如汉来广场、菱角湖万达外场步行街，此类市场的物业公司，只是因为市场、楼宇的管理需要，而向社会进行招标引进的物业公司，仅仅负责对市场、楼宇的维修等单纯的管理，没有房屋出租权，只收取一定的物业管理费，因此他们对商户的控管力度就明显处于弱势。在这类市场内，由于市场成熟度不高，仍处于培育阶段，税务部门对其私人出租房产税的监管难度很大。主要表现在：一是商铺空置多、流动性大，出租承租情况不稳定；二是投资人多为外地人员，难以联系；三是使用银行贷款的投资人，还贷压力大，不愿增加纳税支出；四是管理基础较弱，管理手段不强，遵章纳税未成风气。根据唐家墩所对菱角湖万达外场步行街实地调查的数据显示，在396户个体工商户及房屋出租经营户中，有41户业主为外地户籍，占到总户数的10%以上。

对于此类市场，区局采取“两清”方法，一是信息清。物业公司与税务服务站建立信息传递机制实施协税护税。物业公司将市场的门店分割情况、租售情况、经营情况、经营户进入迁出情况向对应的税务所、街道税务服务站、税管员及协税员进行报告，向税务部门提供所需的有关资料以外，并负责对所管理市场内的个体工商户的私房出租户的税款进行催报催缴工作。二是税款清。与税务部门形成税务清结协作机制，在市场内经营户拟迁离市场、在物业管理公司办理退租手续拿回押金时，必须要出示地税局开具的《税务清结报告》，对于不能出具此报告的，物业管理公司迅速向税管员或协税员报告，督促纳税人服从税务管理，及时进行税务清结。这种模式，将经营户与物业管理公司、税务服务站之间形成一条利益纽带，这种纽带将各方捆绑起来，使物业公司对商户的约束更加直接有效，税务部门的控管力度更高。实行这种社会化管理，达到促进纳税人依法履行纳税义务，降低纳税风险，创造公平、公正、公开和建立文明、高效的纳税环境的目的。

（三）经营聚合类

利用生产经营的集中管理优势，“控收”管税。一些酒店管理公司，所经营出租的房产为多户私房业主提供，他们委托酒店代为出租管理，酒店按照一定比例给予私房业主租赁回报。这种经营方式实为房屋出租，如新华所辖区内的纽宾凯国际酒店、万松所辖区内的圣淘沙酒店即是如此。

区局所属税务所分别到这些酒店进行实地调查分析，了解到出租房是由当地业主、外地业主、国外业主和部分酒店高层自购四部分组成，如果分别对每户业主征收私人房产税，征收管理工作十分困难。因此地段税务所借助地方政府和税务服务站的协税代征力量，委托酒店管理公司对各业主的私房出租行为进行代扣代缴，统一到税务服务站缴纳私房出租税款，开具完税凭证，并代开私房出租发票；酒店管理公司就其代理出租经营收入缴纳营业税及各项税款。

这种委托代征模式极大地为税务所人员减轻了零散税收负担，通过与税务服务站及委托代征方的协助，一举解决了私房出租税收老大难问题，堵塞了征管漏洞，使零散税收征管、服务力量进一步得以加强。

（四）自治管理类

利用业主管理自治组织力量，“自律”管税。在汉口火车站财神广场内，存在大量商户承租经营，但由于发展初期经营状况差，物业管理混乱，曾一度是税收矛盾十分集中的区域。该市场在建成初期，房产开发公司代为出租经营，并给各房产业主3%-7%的年收益率，后由于资金链断裂，即撂摊子不再管理出租经营户。后来由于市场逐渐发展完善，经营逐渐规范，以及承租户对房租代开发票的需求，部分业主自发形成业主委员会，将各商铺的房屋出租税款汇总缴纳，集中到常青街道税务服务站代开房租发票。

常青税务所沿用这一自治管理模式，对该业主委员会成立的经营管理有限公司进行委托代征，使其工作规范化、透明化。该管理方不具有强制约束力，而是提供税纳税服务。他们按季度对各业主的出租房屋代收房租，到税务服务站缴纳房产税金，向业主提供房租代开发票。这一委托代征模式有效地解决了税收征管矛盾，实现了多方共赢的局面。

三、抓住利益链这个纽带，解决能动性问题

对物业公司进行委托代征，要保证零散税收效能化管理模式的平稳运行，需要建立健全委托代征制度，协调好税务机关、街道税务服务站、物业管理公司三方关系，在三方利益链上做文章，完善工作目标的落实机制。

首先，将协税年纳票列入绩效管理，以管理刚性确保目标落实。2014年，在区局的建议下，各街道将协税主要指标以及协税人员被投诉情况纳入绩效管理，协税代征质量与街道、社区经济利益和个人前途的密切结合，有力保障了基本目标的落实。区局正力求将协税年纳票纳入区一级绩效管理，进一步加大考核力度。

其次，将工作目标列入协议，以法律责任确保目标落实。对物业管理公司的权、责、利和工作内容、工作要求、工作性质统一进行明确，并要求双方以协议书的形式加以固定，以物业管理公司积极护税、规范护税打下坚实基础。

其三，将物业和街道实行利益捆绑，以协作监督确保目标落实。一是对物业管理公司给予经济刺激，同时，建议区政府将付给物业管理公司的手续费从核拨的协税经费中扣除，这样就迫使街道协税组织在市场外税收增长上想办法。二是对税务服务站及其工作人员进行监督考核，严格落实培训上岗，资格认定以及投诉管理，建议街道对切实履行职责的工作人员给予不同形式的奖励，对作风不优，业务不熟的人员给予经济惩罚。区财源办与区局联合，采取业务考试、绩效对比、满意度评价、日常抽查等形式开展评选年度“最优站星”活动，给优秀协税员一定物质奖励。三是对物业公司人员进行培训辅导，规范零散税收效能化管理流程，完善管理体系，提升各单位协税代征的执行力，促进零散税源管理的全覆盖和协税代征工作的规范化运行。

江汉区地税局实行零散税收效能化管理，既贯彻了省市局零散税收网格化（一体化）管理的统一思路，加强了对市场类经营户的管理，又提供了具有实效的针对化服务，解决了以前在零散税收方面投入大量精力、财力、人力却难以取得重大实效的问题，在为纳税人提高切实有效的税收服务的同时，增强了纳税人的自觉纳税意识，提高了纳税人的税收满意度和遵从度，达成了各方多赢的工作局面。零散税收效能化管理解决了职责与利益、公平与效率、执法与服务的问题，实现了地方税收征收保障制度及征收方式变革等多项创新，大幅提升了征收管理质量及服务质效。