浅析商业银行的财务绩效评价

常 敏

（山东广饶农村商业银行，山东 东营 257000）

一、引言

近年来，金融市场不断改革发展，市场行情波动更加剧烈，对于商业银行管理尤其是财务管理工作也提出了更高的要求。提升财务管理工作水平，最有效的手段就是对财务管理工作进行绩效评价，通过对商业银行财务工作中投入产出比的分析，改进商业银行的效益管理。因此，必须在商业银行建立一套完善的财务绩效评价体系，通过对商业银行财务绩效评价，促使财务管理工作不断改进完善，这对于提高商业银行的经营管理效率，增强商业银行的金融创新能力，促进商业银行整体管理水平的提升也具有重要的作用。

二、商业银行财务绩效评价涵义及其评价原则

商业银行财务绩效评价工作主要是通过采用全面综合的绩效评价方法，借助于量化、具体的评价指标体系，并按照相应的评价标准以及评价程度，对商业银行的财务工作状况、财务工作效率以及财务工作实际成果所开展的绩效评价工作。对于商业银行的财务绩效评价工作，并不是仅仅单纯的对商业银行的盈利能力所进行的评价，同时还需要对商业银行的资产安全性、资金流动性以及发展能力所进行评价。在商业银行内部开展绩效评价的原则主要有以下几方面：

（一）全面性

对于商业银行的绩效评价必须遵循全面性的原则，这主要体现在财务绩效评价指标的选择上要确保能够涵盖到商业银行经营管理的各个方面，既要包含了商业银行的盈利性、流动性以及安全性等指标，同时也需要对商业银行的发展能力等进行评价分析，能够准确全面的反映商业银行财务工作方面的实际问题。

（二）易于分析

在商业银行的财务绩效评价上，无论是财务绩效评价指标的确定上，还是财务绩效评价方法的选择，都要确保评价方法科学可行、技术评价指标合理可靠，便于进行计算分析，尽可能的可以通过量化的方式进行分析，以确保财务绩效评价指标对于财务状况的直观反映。

（三）可比性

商业银行开展财务绩效评价，目的就是为了改进财务管理体系，因此在商业银行的财务绩效评价体系的设置上，应该充分考虑到在纵向以及横向上的可比性，能够及时准确的反映出在财务管理工作方面存在的不足，进而指导商业银行及时进行调整改进。

三、商业银行财务绩效评价体系的构建

（一）财务绩效评价指标的选择

商业银行的财务绩效评价指标主要包括了盈利性指标、安全性指标、流动性指标以及成长性指标等几类，其具体细化指标如下所示：

1.盈利性指标。在财务绩效评价中，盈利性指标主要包含了反映投入和产出的平均资产回报率、反映投入资本获利能力的加权平均净资产收益率、衡量股票投资价值的每股收益、表征经营效率的净利差以及反映成本管理的成本收入比。

2.安全性指标。安全性指标主要包括抵御风险能力的资本充足率、衡量呆账坏账应对准备金是否充足的拨备覆盖率、不良贷款率以及客户贷款集中度等几项指标。

3.流动性及偿债能力指标。流动性及偿债能力指标主要包括体现银行支付变现能力的流动比率、反映资金使用与资产配置的存贷比率、表征资产使用效率的资产周转率、反映支付利息能力的利息保障倍数以及反映负债的权益乘数。

4.成长性指标。成长性指标通常设置反映商业银行成长能力的存款增长率、贷款增长率、净利润增长率、手续费及佣金收入增长率等几项指标内容。

（二）财务绩效评价方法的选择

目前，在商业银行财务绩效评价上，评价的方法较多，较为常用的主要有以下几项：

1.杜邦模型分析法。杜邦模型分析法主要是通过对商业银行财务绩效的核心指标进行具体细化的分解分析，并根据各个指标对核心指标的影响程度不同，反映出财务管理工作中的优势以及不足问题。现阶段主要是以净资产收益率作为核心指标，并将其分别分解为总资产收益率以及权益乘数后，再进一步的分解，明确各财务指标的高低以及增减，分析其对净资产收益的影响，得出财务绩效评价结果。

2.经济增加值（EVA）分析法。经济增加值分析法主要是基于设立经济增加值指标，以营业净利润扣除商业银行全部资本投入成本后的经济利润增加作为经济增加值，客观反映商业银行在财务绩效评价时间内所创造的价值，并根据经济增加值作为核心指标，强化对各项业务的约束。

3.可持续增长模型分析法。可持续增长模型分析法主要是通过设置可持续增长率即内部发展速度指标，主要包括了资产收益率、负债率、资本成本以及净收益率等指标。在具体的评价过程中，如果银行的实际增长速度超越可持续增长率，则需要银行调整财务管理决策。如果实际增长速度低于可持续增长率，则需要采取减少负债、增加流动资产或者是提高股利分配等措施进行调整。

在对商业银行具体进行财务绩效评价的过程中，往往是结合采用上述三种财务绩效评价分析方法，并通过将定量指标与定性指标、长期指标与短期指标相结合，准确的得出商业银行的财务绩效评价结果，指导商业银行财务管理决策。

四、提高商业银行财务绩效的建议

1.加大营销和创新力度提高商业银行的盈利能力。盈利能力是财务绩效评价的重要反应，首先，商业银行应该高度重视市场营销工作，通过加强市场调查研究以及积极开拓市场等方式，增加商业银行在金融市场的销售份额。其次，应该进一步的提高金融产品创新力度，积极开拓新产品扩大经营范围，提高商业银行金融产品附加值。此外，商业银行应该做好个人以及中小企业金融业务的拓展，立足市场变化提高盈利能力。

2.严格控制不良贷款。不良贷款是影响商业银行安全性的主要问题，同时也是制约商业银行财务绩效的重要因素。因此，商业银行应该进一步的完善自身的内部风险责任以及信贷管理力度，并加强对贷款的审核以及内部稽核管理，避免由于不良贷款造成商业银行的严重损失。

3.提高商业银行的成长性。提高商业银行的成长性也是提高商业银行财务绩效的有效手段。商业银行应该注重进一步的创新完善资产业务、负债业务以及中间业务创新，增强自身优势与竞争力，并不断地扩大金融业务范围以提高成长性。

五、结语

在商业银行内部实施财务绩效评价，对于促进商业银行财务管理水平提高，增强商业银行内部管理规范化与增强外部竞争力也有着重要的作用。商业银行财务管理部门应该合理的选择评价指标与评价方法，全面准确的开展财务绩效评价，同时根据财务绩效评价结果，合理的制定财务绩效的改进完善措施。

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