针对研发费用加计扣除促进软件企业创新发展的思考

2015-04-08毛斌双

时代金融 2015年4期

毛斌双

（中电科软件信息服务有限公司，上海 201102）

创新是一个企业得以长久发展的核心，尤其是对于科技研发型的企业更是如此，软件企业是一类注重产品研发的企业，在对产品进行研发过程中其创新能力是非常重要的。在科技飞速变革的今天，只有依靠创新才能使企业实现飞跃。为此，在产品研发过程中，基于研发费用问题国家已经有了明确的规定，比如，国家税务局发布的《关于进一步鼓励软件企业以及集成电路企业所得税政策通知》中规定了企业研发费用相关的扣除和支出都要严格的依照国家《企业研发费用税前扣除管理办法》执行。此外，对于软件企业研发费用扣除问题，国家也在不断对其进行规范，并对企业提出了更高的要求。为此，企业要想增强竞争力，就要提高自己的创新能力[1]。

一、软件企业注重创新的重要意义

自改革开放以来，我国的经济和科技均得到了飞速发展，国家实施的“引进来、走出去”战略使我国与各个国家的交流和融合越来越密切，在这种大背景下，互联网作为时代变革的标志走进了人们的视野，改变着人们的生活和行为方式。在互联网开始走进千家万户以后，各种依托于互联网的应用软件越来越多，软件产业也随之势头凶猛的发展起来。但是软件市场在经历了一段时期的辉煌以后，市场逐渐呈现出粗放状态，软件数量在不断增多，但是质量却良莠不齐，资源的重复利用率非常低，软件企业在不断增多，市场竞争力越来越激烈，很多的企业都在发展中面临着瓶颈[2]。

鉴于上述原因，企业要想得到发展就要突破发展中的瓶颈，应用创新技术增强企业竞争力，创新就是指在研发产品中想出别人想不到的方案和服务，在市场上形成独具特色的产品。而要想实现这种创新就离不开财税政策的支持，财税方针和规范无疑成为了一种催化剂，并在提高企业核心竞争力方面多做工作。

二、软件企业要能够将研发活动作为企业工作的目标

任何一个软件企业都会有年度或季度经营目标，比如，销售目标、人员管理目标等，但是大多数企业却缺少相应的研发目标。比如，一个企业一年的经营目标要想突破一亿，那么，企业中的研发费用至少要在500 万以上[3]。可见，软件研发的费用是非常高的，企业领导必须能够时刻认识到这个问题，在制定了基本的营销目标或者其他一些战略目标以后，要能够制定出合理的研发目标，注重研发经费的投入。此外，企业在研发过程中也要时刻注意行业发展趋势，研发的成果要能够与行业研发持平。

三、软件企业要能够清楚项目立项的关键点

软件企业的研发费用加计扣除的步骤有：研发产品的立项阶段—向当地的税务局做研发备案—申报等三个步骤。其中，项目最开始的立项阶段是整个步骤中的重点。有很多的企业都普遍觉得项目开发只要有专业人才的支持就能够非常容易，但是这种观点是不正确的，软件企业的研发形式分为很多种，一般有自主研发、合作研发等。每种研发方式都有各自的特点，企业要能够分清项目立项的要点以后才能做好研发费用扣除工作[4]。

（一）自主研发

自主研发是指企业依靠自身技术、人员、知识等开展的独立自主形式的研发，对研发出的产品有独立拥有权。在这种研发方式下，企业可以自费研发需要的费用，但也可以请求政府给予资金上的支持。自主研发下的产品能够顺应企业的实际需求；能够更好的反映市场行情，并依据市场的需求对原有产品进行改进和完善，使产品能够更加适应市场的多变。

（二）软件企业委托性质的项目研发

委托性质的项目研发就是指软件企业通过委托的形式将公司的产品交给其他相关部门进行研究和生产。比如，某软件企业主要经营的产品是芯片，涉及到芯片的相关技术就可以委托给熟悉芯片制造的企业进行生产，在委托研发过程中，受托企业要能够向委托企业提供相应的研发费用单据，委托企业就可以在年度的税务结算中对研发费用实施加计扣除。这种政策支持实际上就是对软件企业的一种细致分工。

（三）软件企业间的合作式研发

软件企业的合作式研发就是指单一生产型的企业鉴于缺少技术或者是设备而与其他企业进行的合作研发。比如，某软件企业想要研发出一款汽车导航系统，但该企业因为硬件设计方面存在不足，为此该企业可以以某种契约形式与企业开展合作式研发，该企业能够提供资金、人力，而合作企业可以提供技术、设备生产管理等，在合作中实现产品的创新和完善。合作式的研发具有共担风险、共同分享科研成果的特征。为此，很多软件企业都用这种方式进行研发。

（四）软件集团的集中研发

很多的软件企业因为发展较早，在经历了时代的洗礼以后，其技术、人员以及资金都具有非常强的竞争力，并成为行业的领先者。对于这种大型企业来说，研发时既有雄厚的资金，又有专业素质高的人才，研发经验也非常丰富，为此，完全可以在集团内部进行研发，研发费用可以由下属的各个分公司平摊。集团总公司主要负责项目研发的立项、研发费用的拟定以及表决等[5]。

四、正确认知研发项目成果

在国内很多的软件企业都将研发看成是一个非常平常的事情，并认为研发的主要内容就是一些软件产品，但这是一种误区。实际上，软件企业所研发的产品大都是形式和功能都较为先进的软件产品或者是一个有升值空间的新产品，同时也可以是一篇论文、著作等。如果研发突然出现了某种程度的失败，对软件企业来说也可以当作是对一个项目的总结。不同的企业表现出的研发项目成果也是不同的，研发的过程也都存在差异，为此，软件企业必须在研发前与当地的税务部门做好费用上的协商和沟通，在就某些问题取得了一致的看法后，再进行细致的研发。

对于软件企业研发费用来说，还存在很多的问题值得探讨和分析，比如，研发费用与生产经营费用之间的区分、研发费用的账面管理以及跨年度的软件研发等问题。比如，上海经济委员会下达的“软件企业研发费用加计扣除操作规范”中就有专项资金支持的项目，此项目分为实务和认知两方面。上海的软件企业就可以参照这些内容进行项目研发[6]。