对石油企业内部控制的认识

2015-03-23刘志涛浙江油田公司苏北采油厂江苏盐城224200

化工管理 2015年22期

刘志涛(浙江油田公司苏北采油厂, 江苏盐城 224200)

1 石油企业实施内部控制的必要性

建立健全内部控制，对于完善现代企业制度和法人治理结构，进一步规范经营管理具有重要的现实意义。石油企业能否建立一套完备的内控制度，使各项工作做到授权有度、风险受控和操作规范，最大限度的规避风险，确保公司价值最大化，仍是目前迫切需要解决的问题。

建立健全内部控制，对于提高员工风险意识和有效规避企业风险具有重要的现实意义。随着石油企业国际风险勘探和高风险金融投资业务的发展，企业经营、财务和业务风险都在加剧，通过建立有效的内控体系，可以引导员工进一步树立风险防范意识和创新风险防范手段，整合利用内部审计等监督资源。

实施内部控制，是新经济和信息时代提升企业现代管理的重要手段，石油企业广泛引入了电子信息技术和ERP等信息管理系统，极大改变了内控的方式和特征，ERP为内控提供了不同的控制环境和手段，发挥的作用已超过了实体经济本身。

实施内部控制，对促进企业内部环境改善和加强企业管理将起到积极的促进作用。对涉及的决策、管理和操作等活动，就其关键业务、环节、单位和个人订立了较为系统严谨的规矩，明确了相关单位、个人的责任和权利。这对石油企业提高法人治理、提高整体决策和控制能力，保障实现短期经营目标和长远战略目标具有深远意义。

2 石油企业实施内部控制的主要内容

根据石油企业内控主体的层次可以将内控分成三方面的内容,即公司治理层面、公司管理层面和公司业务执行层面的内控。

①公司治理层面的内部控制。公司治理层面的内控是最高层次的内控，包括股东大会、董事会、总裁三个层面，侧重于内控环境建设。②公司管理层面的内部控制。管理层面包括各事业部或职能部门、下属各分公司经理、副经理、各处室负责人等，侧重于控制活动、信息与沟通及监督等内控要素的活动，起着对上、对下信息沟通和监控下属运行的功能。③公司业务执行层面的内部控制。业务活动控制在公司内部控制体系中举足轻重，应把每一个业务流程分解成若干个业务步骤，每一步骤包括一个或几个控制点，通过控制点体现所有的控制思想。

3 石油企业内部控制存在的问题

内部控制意识薄弱、缺乏足够重视。表现在两个方面，一方面企业管理者对内部控制没有给予应有的重视，将设立的企业内部控制制度流于形式，使得内部控制制度无法有效贯彻执行，对公司本身没有起到应有的约束作用，导致企业的内部控制严重失控。另一方面企业会计人员意识淡薄，对于内部会计控制缺乏重要性认识，使内控制度只流于表面，没能为企业发展真正发挥作用。

内部控制的相关法律法规仍不完善。内部控制对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展发挥着非常重要的作用，而对于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益也起到重要的指导作用。

企业内部控制制度执行不严，监督、监管不够。很多企业虽然有一套完整的内控制度，但对责任的划分和量化还不明确，缺乏有效的监督，使得制度在执行时并没有发挥出应有的作用。我国虽已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是监督的效果并不尽如人意，原因在于各种监督标准不一、功能交叉，缺乏横向信息沟通；执业环境不规范、业务竞争不正当，使得监督作用不能完全发挥出来。