浅议国库集中支付对行政事业单位财务管理和核算的影响

摘要:行政事业单位所实行的国库集中支付适应了我国当下的社会主义市场经济体制，国家对于实行部门预算、建立国库集中支付的模式也越来越重视。随着财政国库管理工作的进一步开展以及相关配套制度的不断健全，当前的行政事业单位的财务管理中国库集中支付也面临了更大的机遇和挑战.本文将对国库集中支付对我国行政事业单位财务管理与核算的影响做出浅要的分析。

国库集中支付，指的预算单位提出申请且由规定的审核机构审核通过后，支付款项时在国库单一账户体系的基础上借助完善的财政支付信息系统、银行的实时清算系统来把资金支付给相应的收款人的一种制度。行政事业单位实行国库集中支付的制度改革能够在制度方面强化对单位资金的有效管控，从而使得保留在国库当中的财政资金实现最大化，保证了财政资金的更好使用，在规范会计人员行为的同时强化了政府对于直接采购的掌控，促进了预算编制的科学化与合理化。

一、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响

(一)积极影响

首先，行政事业单位实行国库集中支付有利于促进其管理模式的改革，进一步推动了行政事业单位管理模式由粗犷式向集约式转变，给行政事业单位尽快理清财务关系提供了便利，有助于各部门间的有效沟通与交流。其次，国库集中支付有助于行政事业单位提升自身的财政综合调度的能力，各个部门和单位的一切财政活动在国库集中支付模式下按照规范化的程序进行开展，通过将财政收入纳入到国库统一账户当中来防止财政资金于各个部门的长期滞留，有助于财政的统一安排与调度。再次，国库集中支付有利于行政事业单位强化对财政资金的有效监管，利用国家统一的财政体系来对各个劳务、商品的供应商进行统一的支付与授权，在缩短财政资金滞留时间的同时极大地促进了财政资金使用效率的提升，在出现问题的情况下能够及时发现并纠正，有效地减少了各个支付环节可能出现的问题。最后，国库集中支付促进了行政事业单位信息化水平的进一步提升，国库集中支付模式的完善给行政事业单位财政部门与代理银行、国库间的联网以及财政审核支付工作提出了更高的要求，在这一模式下行政单位与代理银行需要借助互联网来完成信息的核对，促使了其信息化水平的提高。

(二)消极影响

一方面，国库集中支付给行政事业单位的机动灵活性带来了局限，完全由批复预付额度控制的财政资金分配方式限制了行政事业单位管理财政资金的自主权，此外因行政事业单位的拨款次数多导致了部门审核、存款、操作过程耗时耗力，面对突发状况难以实现灵活的处理。另一方面，国库集中支付限制了行政事业单位管理职能的充分发挥。国库集中支付模式下单位的财政资金使用权未发生改变，行政事业单位在做好财务管理工作的同时还需承担起自身在财政集中支付当中的职责、负责本单位招投标工作的开展和工程项目的施工质量、进度等，这些新的职责大大加重了行政事业单位的管理负担，使得其管理成本与工作量都有了很大的提高。除此之外，国库集中支付将资金纳入到了国库当中，给行政事业单位对财务的有效分析、合理安排带来了难度，而行政事业单位要想对这部分财政资金实现充分利用就必须计划财政资金配置并安排资金的用途，这在极大程度上削弱了行政事业单位的管理职能。

二、国库集中支付对行政事业单位核算的影响

(1)促使了会计核算方式的转变。首先，财政直接支付的方式使得行政单位会计核算的收入确认发生了变化，由传统的单位在收到财政部门后通过银行进账单进行确认，转变为了单位在收到财政国库支付的执行机构委托银行转来相关入账通知书后来确定收入的具体金额。其次，财务处理发生了变化，在国库集中支付模式下行政事业单位通过借记事业支出科目、贷记财政补助收入科目来完成账务处理，整个流程得到了简化。最后，政府采购会计核算出现了变化，政府的采购款在支付给相应的商品、劳务供应商时实现了直接支付，不再需要借助相关采购部门转付。

(2)会计核算的变化。一方面，科目设置发生了改变，增加了零余额账户用款额度这一科目，预算单位可以在财政所下达的授权支付用款计划的复数额度范围内直接向相应的代理银行签发支付指令来使用财政授权的支付款项。另一方面，账务的处理发生了变化，行政单位在收到相关授权支付到账通知书后依据其中数额来借记零余额账户用款额度科目并贷记拨入经费、财政补助收入科目；在购买服务或物品时借记经费支出、事业支出等科目；对于固定资产需借记固定资产科目并贷记固定基金科目。

(3)年终预算结余资金核算发生变化，单位额度结余同单位资金结余的科目归类以及所采取的会计处理方法都各不相同，国库集中支付模式下财政直接支付、财政授权支付年终结余资金账务处理都各有其独特之处。

三、结束语

综上所述，国库集中支付模式的实行，在给行政事业单位的财务管理与核算带来重要的有利影响的同时，不可避免地存在着一些消极的因素，相关行政事业单位必须在充分了解国库集中支付的重要性的同时，对其所带来的问题制定出具有针对性的解决措施，从而保证国库集中支付模式积极作用的更好发挥。